如何加强中介机构结算审核工作中的复核工作.ppt

如何加强中介机构结算审核工作中的复核工作 大家好： 结算审核的复核工作是一项综合性、政策性、专业性极强的工作，是保证审计质量的重要环节，是整个审计质量控制体系中极为重要的组成部分，在保障审计项目质量，防范审计风险方面发挥着极为重要的作用。作为中介机构，保证审计质量，做好复核工作，为委托单位提供高质量的审核报告，是当前中介机构着重思考的问题，对待如何加强中介机构结算审核工作中的复核工作，我公司在近些年工作中有些心得，与大家共享。 第一页，共三十九页。 我公司参照国家审计准则要求，审计机关对政府投资项目审计实行审计组长、审计组所在部门负责人和复核部门三级复核制度的要求，我公司内部也采取三级复核制度的要求： 一、项目负责人一级复核（详细复核） 二、工程部经理二级复核（突出重点复核） 三、技术负责人三级复核（重点复核） 四、总体修改要求 第二页，共三十九页。 一、项目负责人一级复核 1、是否对竣工资料进行了全面仔细阅读和检查及现场查对：此阶段审查的重点是复核初审人员是否掌握工程基本情况。 2、是否对工程量、材料价格、清单及定额套用、取费进行复核检查。 3、大的审减或审增项目的原因。 4、大的遗留问题。 第三页，共三十九页。 1、是否对竣工资料进行了全面仔细阅读和检查及现场查对 1）对送审资料完整性是否掌握，通过下表进行复核： 通过上表的比对，项目负责人可对初审人员对竣工资料的完整性有掌握，如竣工资料中无大的遗留问题（比如资料中不能确定的地方），项目负责人可对资料的真实性，逻辑性等作进一步复核。 第四页，共三十九页。 2）对资料真实性，逻辑性等复核 此阶段审查的重点主要是复核初审人员对主要的资料如施工合同、招投标文件、补充协议、会议纪要以及地质勘察资料、工程联系单、签证单、设计变更、施工图、竣工图、隐蔽工程验收记录等资料的真实性、逻辑性是否进行了仔细的阅读和检查。 a、招投标环节：本阶段审核的重点是复核招标文件订立的计价原则是否与合同签订的计价原则有大的冲突，投标书的计价方式是否响应了招标文件的要求，如果发现了此环节的重大问题，是否向委托审计机关进行了书面报告，委托审计机关的回复意见等。此部分的复核工作非常重要，因为它涉及审计方案的确认，如果初审人员未发现或是发现了问题未及时向委托审计机关汇报，项目负责人应在复核过程中作出记录并及时纠正。如我公司在审核安顺市一个房建项目中就发现过招标文件订立的计价原则为清单计价，对应的合同计价原则应为单价合同，但投标文件均以总价投标，合同签订也为总价合同，我公司在审核过程中发现问题并及时以书面形式向安审计局汇报，本工程在招投标环节出现了违反相关法律法规问题，导致合同签订的计价原则无法作为审计依据，后续工作无法进行，审计机关根据相关相关法律法规进行了相应回复，我公司将其作为审计证据，该项目得以继续进行。 第五页，共三十九页。 b、施工合同：重点复核初审人员对合同条款的结算方法是否进行仔细阅读和理解，凡施工合同条款中对工程结算方法有约定的，且此约定不违反国家的法律、法规和省的有关规定的，就应按合同约定的方式进行工程结算；凡施工合同条款中没有约定工程结算方法，事后又没有补充协议或虽有约定，但约定不明确的，则应按国家与省的有关规定进行结算。应注意仔细斟酌施工合同的条款及用词，避免存有含糊、漏洞之处，如某工程建安工程中施工合同中有这样一条款：“由建设方及时提供合格水泥并运抵现场，以3l0元/t抵付工程款。”办理结算时，施工方将由自己支付的1 800t水泥卸车费7 200元计入其中;而审计方不予认可，认为3l0元/t已包含卸车费，不应再计算，双方发生争执。对于此类合同上含糊不清的措辞，应向委托审计机关进行了书面报告，收到回复意见作为后续工作的审计依据。初审人员由于有经验不足或对国家相关法律法规掌握不足的情况，项目负责人在本阶段的复核工作中应把握以上原则。如我公司在做某工程审计时，合同上签订“完成施工图范围工作量，总价为***万元”，但合同计价原则并未明确为总价合同，施工单位报送结算书也未按总价合同的方式进行申报，我公司项目负责人发现此问题后立即向审计机关进行书面汇报，经审计机关回复协调后得以继续进行后续工作。 第六页，共三十九页。 c、施工、竣工图，施工组织设计、经建设单位签证认可的施工技术措施、技术核定单，设计变更，工程联系单，签证单，图纸会审记录、会议纪要,主材的合格证、单价，等资料真实性，时间连贯性，逻辑性：重点复核施工、竣工图，经建设单位签证认可的施工组织设计、技术措施、技术核定单、设计变更、工程联系单、签证单、图纸会审记录、会议纪要等资料是否签字完善，是否提供的均为原件资料。初审人员对施工图、竣工图差异是否找到相应资料依据