酒店管理财务 预算分析——增量预算与零基预算2016(叶予舜).docxVIP

PAGE 3 PAGE 3 叶予舜二〇一五年四月十一日星期六 酒店管理财务预算分析——增量预算与零基预算 增量预算与零基预算 编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算的方法和零基预算的方法两大类。 (一) 增量预算的方法 增量预算的定义 增量预算的方法简称增量预算，是指以基期成本费用水平为基础， 结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制的方法。 增量预算的基本假设 现有的业务活动是企业必需的。只有保留企业现有的每项业务活动， 才能使企业的经营过程得到正常发展。 原有的各项开支都是合理的。既然现有的业务活动是必需的，那么原有的各项费用开支都是合理的，必须予以保留。 增加费用预算是值得的。 增量预算的缺点 增量预算以过去的经验为基础，实际上是承认过去所发生的一切都是合理的，主张不需在预算内容上做较大改进，而是因循沿袭以前的预算项目。这种方法可能导致以上不足： 受原有费用项目限制，可能导致保护落后。由于按这种方法编制预算，往往不加分析地保留或接受原有的成本项目，可能使原来为合理的费用开支继续存在下去，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。 滋长预算中的“平均主义”和“简单化”。采用此法，容易鼓励预算编制人员凭借主观臆断按成本项目平均削减预算或只增不减，不利于调动各部门降低费用的积极性。 不利于企业未来的发展。按照这种方法编制的费用预算，对于那些未来实际需要开支的项目可能因没有考虑未来情况的变化而造成预算的不足。 (二) 零基预算的方法 零基预算的定义 零基预算的方法全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，简称零基预算。是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 此法是为克服增量预算的缺点而设计的，最初是由美国德州仪器公司彼得派尔在 20 世纪 60 年代末提出来的，现已被西方国家广泛采用作为管理间接费用的一种新的有效方法。 零基预算的程序 动员与讨论。即动员企业内部所有部门，在充分讨论的基础上提出本部门在预算期内应发生的费用项目，并确定其预算数额，而不考虑这些费用项目以往是否发生以及发生额多少。 划分不可避免项目和可避免项目。即将全部费用划分为不可避免项目和可避免项目，前者是指在预算期内必须发生的费用项目，后者是指在预算期内通过采取措施可以不发生的费用项目。在预算编制过程中，对不可避免项目必须保证资金供应；对可避免项目则需要进行成本——效益分析，按照各项目开支必要性的大小确定各项费用预算的优先级。 划分不可推迟项目和可推迟项目。即将纳入预算的各项费用进一步划分为不可推迟项目和可推迟项目，前者是指必须在预算期内足额支付的费用项目，后者是指可以在预算期内分期支付或推迟支付的费用项目。在编制预算的过程中，必须根据预算期内可供支配的资金数额在各费用项目之间进行分配。应优先保证满足不可推迟项目的开支，然后再根据需要和可能，按照项目的轻重缓急确定可推迟项目的开支标准。 零基预算的优缺点和适用范围零基预算的优点是： 不受现有费用项目限制。这种方法可以促使企业合理有效地进行资源分配，将有限的资金用在刀刃上。 能够调动各方面降低费用的积极性。这种方法可以充分发挥各级管理人员的积极性、主动性和创造性，促进各预算部门精打细算，量 力而行，合理使用资金，提高资金的利用效果。 有助于企业未来发展。由于这种方法以零为出发点，对一切费用一视同仁，有利于企业面向未来发展考虑预算问题。 零基预算的缺点在于这种方法一切从零出发，在编制费用预算时需要完成大量的基础工作，如历史数据分析、市场状况分析、现有资金使用分析和投入产出分析等等，这势必带来浩繁的工作量，搞不好会顾此失彼，难以突出重点，而且也需要比较长的编制时间。 为了克服零基预算的缺点，简化预算编制的工作量，不需要每年都按零基预算的方法编制预算，而是每隔几年才按此方法编制一次预算。 此法特别适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。