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营改增后房地产开发企业增值税会计处理【精品发布】 随着社会经济的高速发展，我国的财税体制也进行了改革，全面推行 “营改增”政策，完善增值税的抵扣措施。本文以房地产开发企业为例，阐 述房地产开发企业实施“营改增”的必要性，研究“营改增” 后房地产开发 企业增值税的财务会计处理问题，分析土地增值税的财 务会计处理和增值税 科目的一般设置，旨在推进“营改增”在房地产 行业的改革步伐，为同行提 供参考。 重要词：“营改增”；房地产企业；增值税；财务会计处理 房地产行业作为我国国民发展的支柱产业，受到高度重视。增值税作 为房地 产开发企业中的全新课题，需要深入研究和学习。房地产开发 企业在多年的 经营发展中总结了不少经验，针对“营改增”政策，将 明确项目管理的关键 内容。“营改增”后房地产开发企业的增值税财 务会计处理发生了相应的变 化，由原来 5%的税率改为 11%的增值税税 率。征收土地增值税按规定税率和增值额计算，房地产开发企业的土 地增值 税需要在国家财税政策的要求下进行财务会计处理，根据财务 会计准则和制 度实施核算，满足房地产开发企业财务会计处理的特殊 性。 一、房地产开发企业实施“营改增”的必要性 房地产开发企业的建设周期长，受项目策划、工程设计、报批审核因素影响， 经营流程复杂，这将加大房地产开发企业的税负。增值税作 为中国第一大税 种，随着财税法制观念日益完善，我国已为增值税立 法，这也为“营改增” 做了良好铺垫。因此，在房地产开发企业实施 “营改增”制度具有重要作用，其有利于降低企业税负，提升企业经 营效率。房地产开发企业资金投入大，在开发成本、建设费用等流动 资金的 占用下，房地产开发企业的资金负担较重。随着社会的日益进 步和国民经济 的高速增长，在当前的税制结构中，房地产开发企业实 施“营改增”制度， 有利于优化企业的经济结构，同时促进我国财税 制度的发展。房地产行业属 于资金密集型行业，在特殊经营模式的引 导下，房地产开发企业的融资成本 高。目前，市场环境竞争激烈，营 业税存在重复增税的弊端，不能抵扣增值 税专用发票将降低房地产企 业的市场核心竞争力。因此，房地产开发企业实 施“营改增”制度具 有一定的必要性。 二、“营改增”后房地产开发企业增值税的财务会计处理 1.土地增值税的财务会计处理 土地增值税的财务会计处理属于房地产开发企业财务会计核算和税务 处理中 的重要环节。从财务会计核算层面分析，房地产开发企业的土 地增值税成本 基于财务会计权责发生制，在满足配比原则要求的前提 下计提。房地产开发 企业设置多类账户在税法的规定下进行土地增值 税的成本核算。若房地产开 发企业同时运营多个项目，则需要分类核 算各项目。由于房地产行业的特殊 性，当前主要采取预售制度，即企 业先取得客户的预售款，待建设项目竣工 且验收合格后再结算土地增 值税。根据我国税法的相关规定，房地产开发企 业收取的预售收入需 要按比例征收土地增值税， 待建设项目清算结束后进行 多退少补。 “营 改增”后房地产开发企业土地增值税的财务会计处理内容如下：企业 收取预 售收入后，按照税法规定缴纳土地增值税，计提时，借记“待 摊费用一预缴 土地增值税”，贷记“应交税费一应交土地增值税”。