内部沟通成本与_拆借式_盈余管理_基于地理分散度视角.pdfVIP

内部沟通成本与 “拆借式” 盈余管理 ———基于地理分散度视角∗ １ ２，３ ２ 陈　 帅 　 张新民 　 刘思义 （１． 南京审计大学政府审计学院　 ２１１８１５； ２． 对外经济贸易大学国际商学院　 １０００２９； ３． 北京企业国际化经营研究基地　 １０００２９） 【摘要】 近年来， 上市公司逐渐从传统的应计或真实盈余管理转向更具隐蔽性的 “拆借式” 盈余管理手段， 即 通过内部交易将利润由子公司转移至母公司， 以达到提高合并报表中归属于母公司股东净利润的目的。 这一操 纵形式依赖于上市公司集团内部的密切协作和沟通， 因此沟通成本也成为制约 “拆借式” 盈余管理程度的重要 － 因素之一。 基于此， 本文以２００７ ２０１７年我国Ａ股上市公司为样本， 基于内部协调成本视角， 以地理距离为切 入点， 考察母子公司地理距离对 “拆借式”