行政事业单位内部控制.docxVIP

1、行政事业单位内部控制的含义 （1）对于行政事业单位内部控制目标的理解： ①因为行政事业单位存在的主要目标是供给公共服务,所以应以优化公共服务为目标来设 计和建设内部控制制度。 ②保证行政事业单位各项资本的安全运行，提升资本的使用效率，保障单位管理的合法合规、 财富安全完好，财务报告及有关信息真切完好。 （2）行政事业单位的组织构造、部门设置、职能权限等会遇到外来制度和规定（主假如财政制度） 的拘束，内部控制制度建设的自主空间相对公司来说要小。 所以，行政事业单位的内部控制应当以财政部门估算管理为主线。 3）行政事业单位负责人对行政事业单位内部控制制度的成立、健全及有效负责。所以，行政事业单位的内部控制拥有全局性。 所谓行政事业单位内部控制，是指为实现行政事业单位的管理目标，以财政部门估算管理为主线， 经过拟订并实行科学合理的控制程序和方法，对行政事业单位财务会计管理风险进行有效辨别、 控制和督查的体制。 2、成立行政事业单位内部控制制度的依照： ①《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国估算法》、《中华人民共和国政府采买法》； ②《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》； ③《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计 制度》等。 一般地说，《会计法》作为根本大法,对所有单位的控制制度作了根天性规定,这是行政事业单位建 立内部控制制度的原则、依照和前提； 《会计基础工作规范》则对会计方面基础工作的控制制度（如职务不相容、回避等制度） 给出了指导性规范； 而《内部会计控制规范》则给出了合用于国家机关、社会集体、公司、公司、事业单位和 其余经济组织的波及全面内部会计控制的指导性规范。 详细地，行政事业单位内部控制制度的成立应当以国家有关部门公布的内部控制规范为依照。 行政事业单位内部控制规范包含： 基本规范、详细规范和应用指南等。 基本规范规定行政事业单位内部控制的基本目标、基根源则、基本要求、基本内容和基 本方法等，是拟订详细规范的基本依照，内行政事业单位内部控制规范系统中起着统驭的作用。 详细规范和应用指南是依据基本规范，对行政事业单位办理详细业务事项从内部控制角 度所作出的详细要求。 3、行政事业单位成立内部控制制度的目的或作用 （内部控制目标的细化） 1）保证国家的目标、政策和法例在本单位内部的贯彻实行。 2）保证会计信息的真切性和正确性。 3）有效的防备财务风险。 4）保护财富和资源的安全完好。 5）提升单位营运的效率，保证估算支出目标的实现。 4、权衡内部控制制度完美程度的基本依照 1）财务会计报告及管理信息的真切靠谱； 2）财富的安全完好； 3）依照国家法律法例和有关看管要求； （4）单位整体战略目标； 4）营运的效率和成效； 一般地说，优秀的内部控制应具备以下几个方面的基本特色： 1）全面性 即内部控制是对单位组织全部业务活动的全面控制，而不是局部性控制。它不单要控制考 核财务、会计、财富、人事等政策计划执行状况，还要进行各样工作剖析和作业研究，并及时提 出改良举措。 2）常常性 即内部控制不是阶段性和突击性工作，它波及各样业务的平时作业与各样管理职能的常常 性检查查核。 3）包含性 即内部控制行为与平时业务与管理活动其实不可以割裂开来，而是互相融合在一同。无论采纳 何种管理方式，执行何种业务，均应有潜伏的控制意识、控制制度与控制行为。 （4）管制性 即单位的任何内部控制，相互之间都是互相管联的，一种控制行为成功与否均会影响到另一 种控制行为。一种控制制度的成立，均可能会致使另一种控制的增强、减弱或撤消。 5、内部控制制度设计的原则 1）合法性原则 2）全面性原则 3）重要性原则 4）有效性原则 5）制衡性原则 6）合理性原则 7）适应性原则 8）成本效益原则 6、内部控制制度的基本构成构造 1）对内部营运环境的适应与塑造 内部环境，是影响、限制行政事业单位内部控制制度成立与执行的各样内部因素的总称， 是实行内部控制的基础。 内部环境主要包含治理构造、组织机构设置与权责分派、单位文化、人力资源政策、内部审 计体制、反作弊体制等内容。 （2）风险评估体制 风险评估，是及时辨别、科学剖析影响单位营运战略和营运管理目标实现的各样不确立因 素并采纳对付策略的过程，是实行内部控制的重要环节和内容。 风险评估主要包含目标设定、风险辨别、风险剖析微风险对付。 3）控制举措 控制举措，是依据风险评估结果、联合风险对付策略所采纳的确保单位内部控制目标得以 实现的方法和手段，是实行内部控制的详细方式和载体。 控制举措应联合单位详细业务和事项的特色与要求拟订，主要包含职责分工控制、受权控 制、审察赞同控制、估算控制、财富保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动剖析控 制、绩效考评控制、