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试论风险导向内部审计对我国内部审计的借鉴 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 文1：试论风险导向内部审计对我国内部审计的借鉴 1 一、借鉴内部审计关注核心的变化 2 二、拓展内部审计的职能与范畴 3 三、重构内部审计的组织系统 3 四、提高内部审计人员的胜任能力 4 五、改进内部审计的业绩评价标准，完善内部审计人员的管理制度 5 六、协调并统一内部审计的相关规制 6 2003年，作为完善与发展内部审计规制的重要举措，国 6 文2：试论审计的法律责任 7 一、审计法律责任的含义 8 （一）审计的法律责任是指审计人员因损害法律上的义务关 8 （二）审计法律责任的构成要件 8 （三）对审计法律责任的进一步理解。 9 二、审计责任的分类 9 三、注册会计师的法律责任 10 原创性声明（模板） 12 正文 试论风险导向内部审计对我国内部审计的借鉴 文1：试论风险导向内部审计对我国内部审计的借鉴 作者简介：韩静(1981-)，女，安徽人，财经系教师，从事会计理论与实务的教学与研究；吴丹(1982-)，女，江西人，助教，从事会计学研究。 根据国际内部审计师协会(ItituteofInternalAudito即IIA)的建议，2002年1月1日开始实施的《内部审计实务标准》，将组织的内部审计工作导向了风险审计的轨道。2002版《标准》赋予内部审计新的定义：内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化、规范化的方法对风险管理、控制以及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现组织目标。这一新的定义，以风险为基础，对内部审计的对象、目标、职能进行了重新定位，将内部审计导向了风险审计的轨道。风险导向内部审计是目前西方较先进的内部审计方法，也是我国内部审计的发展方向。随着我国经济日益融入全球化的趋势，我国的内部审计也应该充分借鉴风险导向内部审计的先进理论、方法和技术。本文认为我国内部审计应该在内部审计出发点及关注核心、职能、内部审计人员胜任能力等方面借鉴其先进理念，以改进我国的内部审计，解决实际问题。 一、借鉴内部审计关注核心的变化 风险导向内部审计的关注核心是企业的各类风险，而企业的风险是针对目标而言的，因此遵循着“目标—风险—控制”的逻辑顺序，内部审计能够直接针对高风险领域展开工作，着眼于特定内部控制是否能够将风险控制在可接受水平内，从而管理风险、抓住机会以实现各类目标。我国企业由于经营管理水平迥异，内部审计发展参差不齐，有些企业以财务审计为内部审计重点，有些则主要开展业务审计及管理审计。从财务审计扩展到业务、管理审计是必然的趋势。但是对于特定企业而言，哪种审计类型更适合其具体情况是各不相同的。而风险导向内部审计则提供了一种先进的理念，以企业目标以及相应风险为判断标准。防弊、兴利及增值三个目标虽然是内部审计发展不同阶段的主要目标，但三者之间是共存的。防弊是兴利与增值的基础，只有做好了查错防弊，才能进一步实现兴利与增值。增值包含兴利，兴利是增值的外在表现之一，增值则是兴利的内在要求。三个目标并非互相排斥，企业要开展哪种类型审计以实现哪种目标关键要以风险为判断标准。在世界通信的会计丑闻中，由于其内部审计机构承担的是纯粹的管理审计，高级管理层将财务审计全部交给安达信会计师事务所承担，这样的结果导致了内部审计查错防弊职能的减少，无法应对财务领域的高风险，从而无法在财务舞弊发生之始就遏制其发展。每一种内部审计阶段的演进并非否定前一阶段的内部审计活动，而仅仅在于关注点的变化。风险导向内部审计是一种综合的审计类型，其以企业目标及风险为出发点判断审计重点的理念显然比较符合不同企业的需求，因此我国各种类型企业都能够借鉴这种理念开展适合自身的内部审计活动。 二、拓展内部审计的职能与范畴 随着风险导向内部审计时代的来临，内部审计的职能也应全面拓展，由监督和评价发展为保证和咨询，充分体现公司治理的目标。在全面实现内部审计职能的要求下，内部审计的工作重点必须从传统的“查错防弊”转向为公司内部的管理、决策及效益服务，其作业范围也应突破财务领域的局限。在实践中，有条件的企业在有效开展或恰当委托外部从事财务审计的基础上，内部审计应重点向内部控制评审、经济责任审计、合约审计、工程项目审计、环境内部审计、质量控制审计、风险管理审计、战略管理审计和管理舞弊审计等领域拓展其作业。而在风险导向内部审计观念下，内部审计的工作重点也发生变化，控制仍然重要，但内部审计的焦点则体现在分析、确认、揭示关键性的经营风险与管理风险，以风险为出发点，帮助企业在承担适度风险的同时抓住发展的机会，使内部审计计划与公司风险管理