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《账务检查方法与技巧》 一、出纳账务的检查 （一）检查要点和方法 1、检查“现金收入登记簿”、“现金付出登记簿”（或现金出纳账），是否按现金收付凭证的先后顺序分别准确记载，登记簿现金收付合计数是否与本营业期现金收付的发生额一致。 2、向银行（或联社）提取现金时，各项手续是否完备，有无主管领导签发的提款介绍信；实际提取额是否与调拨单或现金支票金额相符，与信用社现金收入登记簿记载是否相符；券别登记簿是否与调拨单上的券别登记相符等。 3、向银行（或联社）送存现金时，管库员是否按票面券别填制了出库单，是否登记现金库存券别登记簿，填制的现金缴款单是否与实际交存的现金券别和金额相符，要素是否齐全；是否按规定记载现金付出登记簿（或现金出纳账）。 4、信用社所辖营业网点是否在核定的库存限额之内领取和交回现金，是否按现金收付的会计核算规定办理。 5、对库存现金的账务检查主要是通过全面盘点库存现金，核对账、款是否相符，是否有白条抵库现象，库存现金是否与库存券别登记簿相符，出入库手续是否完备，是否坚持钱账分管制度，库存现金是否在核定限额之内等。 盘点库存现金的一般方法步骤：一是根据库存现金登记簿和会计 部门的库存现金科目账 确定应有库存现金余额；二是全面盘点库存 （除现金外，还应包括有价单证等）并编制盘点清单，由查库人员进行登记。查库过程中，出纳员或管库员应始终在场，但不能参与清点； 三是将库存现金实际盘点数与应有库存现金余额进行核对，并对存在的问题作进一步审查。 （二）出纳账务检查中常见的错弊： 1、现金收入不入账 主要表现为违规截留营业收入或其他收入不入账，私自作为职工福利基金；擅自减收贷款利息收入，将“小金库”变相转移或存放于其他科目、账户；变卖报废的固定资产或其他物品的残值收入直接存入“小金库”等。其检查可从以下方面进行： ①根据信用社相关的贷款科目及有关企业、个人的结算账户的资金收支变化状况，按同期的贷款利率，计算应收利息与实际利息收入是否相符，从而检查有无违规截留营业收入的问题。 ②检查固定资产、低值易耗品、资产清理等账户是否有资产报废和残值收入，若有资产报废记录而无报废残值收入，则应进一步查证有无私设“小金库”问题。 ③核查信用社代办业务的开展情况，代办业务所取得的收入是否全额纳入账内核算，如有收入而不入账的，则应到相关单位核对，查证其有无截留收入问题。 2、挪用库存现金 挪用库存现金是指当事人未经批准擅自将公款挪作他用的行为， 其主要表现为用白条顶替库存现金。可采取以下检查方法：一是通过盘点库存现金，检查是否有白条顶库行为或亏库问题；二是检查信用社外勤人员、代办机构有关业务备用金领取和报账的账务记录情况， 确认是否存在收贷不报账等挪用行为；三是审阅“其他应收款”科目明细账和相关的记账凭证，检查有无用个人借款方式长期拖欠公款的问题。 3、贪污公款（现金） 贪污公款（现金）是指信用社工作人员利用职务之便，通过在账务上作虚假处理而将公款（现金）窃为己有的行为。贪污公款（现金） 实质上侵占信用社集体资产，属于严重的违法犯罪。贪污的主要表现是：盗用重要空白凭证并冒用他人姓名虚开存单或贷款；涂改、撕毁、篡改信用社账务资料或客户存单等进行贪污；利用假发票或白条虚报支出等。 二、应付利息账务检查中常见错弊 （一）超额计提或计提不足 1、多计应付利息。一是在支付利息时，没有按规定在应付利息账户支出，而是直接在利息支出账户支出。二是当年（季、月）以及历年计提应付利息时，未按规定计算，而是不适当的加大了存款平均余额，或是提高了计提的利率。 2、少计提应付利息。 （二）应付利息支付不实 应付利息的支付，必须是以存款人提取存款为依据，如检查中发 现某笔应付利息在支付时，未见到同时有支取存款的任何记录，则应认真检查支付利息的真实性，是否有虚列支出或贪污舞弊行为。 （三）应付利息挪作他用 检查中如发现某笔应付利息在支付时未履行规定手续，且未支付给提取存款的当事人而是作了其他用途，如作为行政性开支、福利性支出，或其他社会赞助性活动费等都是不允许的。 三、联行账务的检查 对账的方式主要有两种：一种是分散对账法，对账的依据是由清算中心根据发报社往账报告表编制的对账表寄往收报社，收报社根据对账表与来账报单逐笔勾对（此种对账法常用于手工联行）；另一种方法是清算中心根据收、发报社上传的电子信息，采取集中配对、按时间清查未达、年末对平账务。全国特约电子汇兑、部分省的省辖联行以及县辖联行大多采取此种方式。 1、分散对账的检查 对账制度的检查。检查对账是否及时，年末未达账项是否查清；余额上划或转销后，各自往来科目上年末余额是否结平；收报社收到对账表后，是否及时根据对账表上各报单抽出对账要素相同的报单，并加盖对账日期，有无积压。 转账的检查。检查已核对来账卡片是否分别借、贷方核打总