第八周税金核算.pptVIP

;应交税费是指企业按税法规定应向国家缴纳的各种税金; 增值税 营业税 消费税 资源税 房产税 应交税费 企业所得税 个人所得税 土地使用税 土地增值税 车船使用税 城市维护建设税、教育费附加 ;模块一 应交增值税 一、增值税的概述 1、概念 增值税是指在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。;2、增值税的税率;3、增值税的纳税人及其分类 增值税纳税人是指在我国境内销售货物，提供及加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 分类;二、一般纳税企业的增值税计算及账务处理 1、账户设置; 2、计税方法;3、准予抵扣项目 按照税法规定，下列项目的进项税准抵扣： ;4、不予抵扣项目 按照税法规定，下列项目的进项税不准抵扣： ;5、账务处理流程 （1）一般购销业务的账务处理;图示说明： ①购入材料 ②在建工程领用 ③盘亏等非正常损失 ④用于个人消费;（3）销售商品或提供应税劳务的账务处理 ;6、出口退税 借：其他应收款 贷：应缴税费—应交增值税（出口退税） 借：银行存款 贷：其他应收款;7、转出多交增值税和应交增值税的账务处理;三、小规模纳税企业的增值税计算及账务处理 1、小规模纳税企业的特征 （1）只能开具普通发票 （2）实行简易征收，征收率为3﹪ （3）购进货物的增值税一律不准抵扣销项税额，其税金计入货物成本;2、小规模纳税人当期应纳增值税的计算 ;3、小规模纳税人的账务处理流程; 模块二 应交消费税;2、消费税的纳税人及其税目、计税依据 纳税人：是指在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人。 税目：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品等11项。 计税依据： （1）从价定率征收 （2）从量定额征收 ;3、消费税的计算 从价定率： 从价定额： ;二、应交消费税的核算 1、销售应税消费品 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税;2、自产自用应税消费品 企业将自产或委托加工的应税消费品用于对外投资、在建工程、集体福利、个人消费、非生产机构或无偿赠送他人的，应按规定缴纳消费税。 练习题：某企业将自己生产的化妆品一批作为福利发放给员工，该批产品成本30000元，售价（不含税）50000元，增值税税率17%，消费税税率30%，做出该企业的会计处理。;3、委托加工应税消费品 委托方委托加工应税消费品时，应于委托加工完成时，由受托方代收代缴消费税。 （1）委托加工的应税消费品收回后，直接用于销售的，消费税额应计入应税消费品的成本。 （2）委托加工的应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品的，消费税额应计入应交税费—应缴消费税的借方。 注：委托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方缴纳消费税。;4、进口应税消费品 企业从国外进口需要缴纳消费税的消费品，其缴纳的消费税应计入该进口消费品的成本。;作业：;4、小规模纳税人购入原材料取得增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料过程中另支付运杂费500元，取得了运输专用发票。则该批原材料的入账价值为（） A19500 B23900 C20500 D23300 5、甲公司为一般纳税人企业，将外购材料用于修建厂房时，关于增值税部分其正确的会计处理是（） A作为销项税额处理 B作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本 C作进项税额不得抵扣处理 D将进项税额计入存货成本;6、甲公司为一般纳税人，收购免税农业产品作为原材料，实际支付款项1500000元，产品已验收入库，款项已支付，则甲公司免税农产品的入账价值为（）万元。 A150 B169.5 C130.5 D175.5 7、下列各项中，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（） A自制产品用于职工福利 B自制产品用于对外投资 C外购生产用材料发生非正常损失 D外购的生产用原材料用于自建厂房 8、企业在“应缴税费—应交增值税”科目借方设置的专栏有（） A销项税额 B进项