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内控经纬 INTERNAL CONTROL WARP/WEFT 基于内审视角的公立医院 政府采购内部控制风险管理探究 周倩男 临沂市中心医院 摘要：当前，各级公立医院根据国家相关规定，陆续采取措施初步建立了内部控制制度。本文从医院内部审计的角度出发，根据 内控风险评估要求，探究医院政府采购活动存在的风险点，并提出相应的控制措施，希望为公立医院进一步加强内部控制提供参考。 关键词：公立医院；内部审计；政府采购；内部控制；风险评估与控制 引言 上的未列入集中采购目录的项目自行采购或者委托采购代理机构 代理采购的行为。政府采购基本框架，如图 1 所示。 政府采购风险贯穿于政府采购全过程，防范和控制风险是提 公立医院应对整个组织采购活动的计划、组织、指挥、协调 高政府采购效率和效益的重要前提。2020 年 12 月 31 日，国家 和控制活动以及全体采购人员进行采购管理。医院的采购管理包 卫生健康委会同国家中医药管理局联合印发了《公立医院内部控 括三种组织结构：分散型采购、集中型采购和混合型采购。分散 制管理办法》，《办法》中明确要求“医院内部审计部门或确定的 型采购是最早的医院采购管理形式，每个职能承办部门负责各自 牵头部门应当自行或聘请具有相应资质的第三方机构开展风险评 采购物料的质量，设备部门负责设备采购、总务部门或者基建部 估工作，风险评估结果应当形成书面报告，作为完善内部控制的 门负责工程项目采购、药学部门负责药品的采购等，此种采购管 依据”，因此，及时识别医院政府采购存在的内部控制风险并采 理方式具有自主、灵活、多样性等优点，有利于部门间的竞争， 取措施进行控制，是当前内部审计工作的重要一部分。 但同时容易造成供应商分散和混乱，使采购成本上升；集中型采 购是指在单位层面设置招采中心，负责产品规格的集中制定、供 一、公立医院政府采购审计基本情况 应商的选择决策以及合同的准备洽谈工作，此种方式可以形成规 模效应，有利于采购战略的实施和采购管理，但也容易导致医院 （一）公立医院政府采购基本情况 对市场反应过慢，失去采购机会，致使采购工作效率低下，同时 公立医院的政府采购活动包括集中采购和分散采购，集中采 如果所有采购活动全部由招采中心负责，那么招采中心工作人员 购活动指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金 无法承受如此大的工作量以及全面的专业知识，因此混合型采购 采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货 模式应运而生；混合型采购将招采中心划分为医院采购归口管理 物、工程和服务的行为，分散采购是指采购人将采购限额标准以 部门，同时各职能承办部门也有采购职责，整体设置为两级采购 图1 政府采购基本框架 164 ACCOUNTING LEARNING 部门，此种方式也是当前公立医院的主要采购管理模式。 局联合印发了《公立医院内部控制管理办法》，政府采购属于医院 （二）公立医院内部审计在政府采购中扮演的角色 业务层面的内控建设，《办法》中详细指出了政府采购风险评估关 政府采购的监督部门包括财政、纪检、审计、媒体与公众。 注的重点，包括是否实现政府采购业务归口管理；是否按照预算 财政主要负责业务监督，非公开招标形式以外的采购形式是必须 和计划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执 得到财政部门的审批及认可的，纪检主要负责行政监督，保证廉