基于内部控制的高校固定资产管理优化研究.pdfVIP

内控经纬 INTERNAL CONTROL WARP/WEFT 基于内部控制的 高校固定资产管理优化研究 武頔 天津医科大学 摘要：高校固定资产管理关系到学校国有资产的安全及合规使用，在整体运营中的重要性逐步凸显。基于内部控制五大要素， 笔者对高校目前固定资产管理内部控制中存在的问题进行分析，并提出完善相关内部控制体系的一系列优化措施，充分发挥内部控 制在规范高校固定资产管理中的作用，促进高校进一步提高固定资产管理水平。 关键词：高校；固定资产管理；内部控制 引言 二、高校固定资产管理问题分析 为提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，防范 （一）内控环境不健全 廉政风险，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试 良好的内控环境是完善固定资产管理内控流程，保障内部控 行）》（财会〔2012〕21 号），对行政事业单位建立与实施单位层 制运行效果的前提。高校固定资产管理内控环境现状主要呈现出 面及业务层面内部控制的主要内容等进行了详细规定。根据《财 以下问题：第一，资产管理意识淡薄，岗位人员专业能力不足。 政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财 高校资产管理员多由教师及教辅人员兼职，其工作重心往往以教 会〔2015〕24 号）文件要求，行政事业单位应积极推进内部控 学、科研活动为主，资产管理意识及专业性难以保证。第二，制 制建设，规范内部权力运行。结合目前高校固定资产管理现状， 度体系建立不完备。高校固定资产管理相关制度性文件建立不全 梳理建立完备的固定资产管理内部控制体系，能够帮助高校提升 面、不及时，无法为顺利开展后续工作提供制度依据。第三，管 风险识别及风险预警能力，防范可能发生的舞弊现象，进一步保 理架构设置不完善，未执行严格的不相容岗位职责分离。高校固 证国有资产的安全和完整。 定资产因其类别的多样性，具体管理可能涉及多个业务部门，如 未能及时设立统一的归口管理机构，则固定资产管理工作将分散 一、内部控制在高校固定资产管理中的意义 而无序。同时，不相容岗位职责分离执行的不严格不规范，给高 校固定资产管理也带来了一定的风险。 固定资产在高校总资产中占较大比例，是其总资产构成中尤 （二）风险评估工作不到位 为重要的部分。高校固定资产管理涉及采购、使用、日常维护、 高校由于风险防范意识不足，缺乏风险预警及风险预判能 调拨、盘点、报废等多个环节，以内部控制视角重新审视固定资 力，认为在形成了单位内部控制手册、内部控制制度汇编后，内 产管理各业务流程，对提升高校固定资产管理水平的重要意义主 控工作就告一段落，而定期的风险评估往往被忽视，不利于对固 要体现在：第一，建立完备的固定资产管理内部控制制度体系， 定资产管理工作的风险规避。有的高校虽每年开展风险评估，但 可以使一切工作有章可循。第二，明确资产归口管理部门、配备 缺少对评估反馈问题的后续整改跟踪。另外，评估工作常常由内 专业的管理人员、严格执行岗位人员的定期轮岗可以为固定资产 控建设的牵头部门，即财务部门或审计部门组织进行，风险评估 管理营造良好的业务环境。第三，分析识别固定资产管理各环节 的指标体系侧重于经济业务层面，对固定资产管理相关的指标设 的内控风险点、建立风险预警机制、制定风险控制措施，能够有 置不够充分。 效防范、规避可能面临的风险，优化固定资产管理流程，及时处 （三）控制活动执行不力 理已经发生的问题，避免造成国有资产的浪费和流失。 控制活动在内部控制中占据着核心地位，通过梳理建立内部 162