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第1讲 内部控制与风险管理概述 105内部控制与风险管理产生及发展 王清刚 中南财经政法大学会计学院 Email ：kjxywqg1125@126.com 105内部控制与风险管理 内部控制与风险管理新发展 的产生及发展 风险管理整合框架阶段 （2004年，COSO发布ERM ） 内部控制整体框架阶段 （1992年，COSO报告） 内部控制结构阶段 （20世纪80年代） 内部控制制度阶段 （20世纪40年代——70年代） 内部牵制阶段 （20世纪30年代及以前） 105内部控制与风险管理的产生及发展 1.内部牵制阶段  原理： ？ 2.内部控制制度阶段  四种牵制：实物牵制、程序牵 制、体制牵制、簿记牵制 3.内部控制结构阶段  目标：预防错弊 4.内部控制整体框架阶段  对象：业务层面 5.风险管理整合框架阶段  层级：较低层次 6.内部控制与风险管理新发展 105内部控制与风险管理的产生及发展 1.内部牵制阶段  保护资产安全、保证会计信 2.内部控制制度阶段 息可靠、提高经营效率所制 3.内部控制结构阶段 定的各项政策和制度 4.内部控制整体框架阶段  内部会计控制 5.风险管理整合框架阶段  内部管理控制 6.内部控制与风险管理新发展 105内部控制与风险管理的产生及发展 1.内部牵制阶段 2.内部控制制度阶段  控制环境 3.内部控制结构阶段  会计系统 4.内部控制整体框架阶段  控制程序 5.风险管理整合框架阶段 6.内部控制与风险管理新发展 105内部控制与风险管理的产生及发展 1.内部牵制阶段  三维度整合框架 2.内部控制制度阶段  目标层面：三 3.内部控制结构阶段 4.内部控制整体框架阶段  要素层面：五 5.风险管理整合框架阶段  结构层面：二 6.内部控制与风险管理新发展