房地产企业期间费用评估(4).pptxVIP

房地产企业所得税期间费用评估;本讲提纲;一、期间费用政策规定;（一）销售费用政策规定;1.广告费;有关文件;[例]某企业2008年销售收入为2500万元，支付广告费400万元；2009年销售收入为1800万元，支付广告费200万元。 问：该企业2008年、2009年允许税前扣除的广告费为多少？;1.2008年允许列支：2500*15%=375（万元） 超过25万元，08年调整应纳税所得额25万元 2.2009年允许列支：1800*15%=270（万元） 2009年税前可扣除的广告费为：200+25=225 ;内资广告费现行政策;《企业所得税税前扣除办法》第四十二条规定，内资企业每一纳税年发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入0.5％范围内，可据实扣除。超过0.5%的部分当年不得扣除，以后年度也不得扣除。;与国税发[2006]31号文冲突;外资广告费现行政策;2.保险费;（2）商业保险 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。（实施条例第36条 ） ;2020-02-09;评估结合文件;3.经营性租赁费;租赁的分类。一项租赁是否属于融资租赁，不在于租约的形式，而在于交易的实质。如在一项租赁中，与资产所有权有关的全部风险和实质上已经转移，就应归入融资租赁。符合下列一项或数项标准的，应当认定为融资租赁：（1）在租赁期满时，资产的所有权转移给承租人；（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。;（3）即使资产的所有权不转让，但是，租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。 。（75%） （4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。“几乎相当于”掌握在90%以上。 （5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。;[例]某贸易公司2008年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1??，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用。 （1万元） ;4.工资;在实际工作中，应从以下方面来把握： （1）必须是企业实际发生的工资薪金支出。 （2）工资薪金的发放对象是在本企业任职或受雇的员工。 但是，企业向职工支付的下列支出应排除在工资薪金范围之外：A、基本养老保险、基本失业保险、基本医疗保险等社会保障缴款；B、劳动保护费；C、职工调动工作的旅费和安家费；D、独生子女补贴；E、住房公积金；F、离退休人员的支出等。;（3）工资薪金的标准应该限于合理的范围和幅度。 （4）工资薪金的表现形式包括所有现金和非现金形式。 （5）工资薪金的种类。 ;工资扣除有关文件;[例]某房地产开发企业2008年3月31日对本月的职工工资进行计算和分配，实发工资120500元。其中：生产工人工资85000元，车间管理人员工资9000元，厂部管理人员工资15000元，在建工程人员工资5000元，销售人员工资6000元，医务人员工资2 000元，为未在企业任职的股东李某发放工资5000元。4月6日用银行存款发放工资时，公司代扣了个人所得税1500元，代垫职工家属医药费为5000元。会计上工资构成与税法上工资薪金的内容一致。则该公司可以在税前扣除的工资为多少？;内资关于工资现行政策;外资关于工资现行政策;5.福利费;内资关于福利费现行政策;外资关于福利费现行政策规定;评估结合文件;国税发【2009】31号6.维修费用;内资国税发[2006]31号第八条;国税发【2009】31号7.维修基金;本条含义;内资国税发[2006]31号第八条;国税发【2009】31号8.保证金（担保金）;本条含义;国税发【2009】31号9.佣金或手续费;本条含义;有关文件;（二）管理费用;3.劳动保护费； 4.业务招待费； 5.工会经费； 6.职工教育经费； 7.股东大会或董事会费； 8.开办费摊销； 9.无形资产摊销（含土地使用费、土地损失补偿费）； 10.坏账损失；;11.印花税等税金； 12.消防费； 13.排污费； 14.外事费和法律费； 15.财务； 16.资料处理及会计事务等方面的成本（咨询费、诉讼费、聘请中介机构费、商标注册费等）。 ;1.研究开发费（技术开发费）;《企业所得税法实施条例》第95条 企业所得税法第三十条第（一）项