经济法 第十三章 税法 笔记 .pdfVIP

第十三章 税法 第一节 税收和税法 一、税收的概念和特征 1、税收的概念 税收是国家为了行使其职能，凭借其政治权力和行政权 力，按照法律规定的标准，对社会组织和个人强制地、无偿 地取得财政收所发生的一种特殊分配活动。税收是国家财政 收入的主要来源，也是维护国家政权运转和行使职能的物质 基础。税收在一定的社会制度下具有组织财政收入、调节经 济运行和社会收入分配的职能。 在我国社会主义建设时期，税收的作用突出表现在： ⑴为国家现代化建设筹集资金； ⑵实现国民经济运行宏观调控； ⑶调节社会收入分配兼顾公平； ⑷维护国家主权和利益促进对外经济发展。 2、税收的特征 税收有着固有的特征，主要表现在3 个方面 ： ⑴税收的强制性 税收的强制性主要表现在国家凭借其政治权力、以法 律、法规的形式强制征税，以政府行政力量依法对税收征管。 ⑵税收的无偿性 税收的无偿性，是指国家征税后，税款即成为国家财政 收入，不再归还给纳税人，也不支付任何报酬，即税收是一 种无偿征收。 ⑶税收的固定性 税收的固定性，是指税收是按照国家法令规定的标准征 收的。 二、税法的概念和税收法律关系 1、税法的概念 税法是税收法律制度的总称，它是调整税收征纳关系及 其管理关系的法律规范。税法征纳关系是指国家各级税务机 关与负有纳税义务的组织和个人在征收税款中形成经济分 配关系。税收管理关系是指在征税工作中有关税务管理体 制、程序与规则。简言之，用法律的形式对税收征纳关系及 其税收管理关系做出的一系列规定，便构成了税法。 2、税收与税法的关系 税收与税法的关系十分密切，有税必有税法。 ⑴从历史上看，无论哪种社会形态，国家统治阶级为了 行使管理职能，必然要凭借其政治权力颁布法令，强制地、 无偿地从事税收活动，汇集社会财富。 ⑵从理论上讲，任何一种税收都是以一定的法律形式表 现出来，并借助于法律的约束力来保证实现的，即税收的强 制、固定性和无偿性都离不开税法的规定和执行。所以，任 何国家的税收制度都是建立在国家税收法律框架中，税收是 税法的具体表现，税法则是税收的规则所在。 3、税收法律关系 税收法律关系，是指在税收征纳和管理关系中双方当事 人之间发生的一种权利和义务关系。描述这种法律关系由 3 个方面组成：主体、客体、内容。 ⑴主体 税收法律关系的主体，指具有独立享有征税权利和独立 承担纳税义务的当事人。包括： ①征税主体，征税主体是各级税务机关，财政机关和海 关； ②纳税主体，纳税主体是纳税人和扣缴义务人。 ⑵客体 税收法律关系的客体，是指税法所规定的征税对象，即 征税物和行为。 ⑶内容 税收法律关系的内容，是指税务机关和纳税人之间的权 利和义务关系，具体包括如下两个方面： ①纳税人的权利与义务 纳税人的权利包括：税收优惠权、退税请求权、陈述申 辩权、税收知情权、税收秘密权和控告检举权。 纳税人的义务包括：依法办理税务登记，账簿、凭证和 发票方面的义务，按期进行纳税申报，依法纳税，主动接受 税务检查。 ②税务机关的权利与义务 税务机关的权利包括：税务管理权、税款征收权、税务 检查权和税务违法处罚权。 税务机关的义务包括：依法征税、提供服务、回避的义 务、保守秘密的义务和依法进行税务检查。 三、税法的基本原则 税法的基本原则不仅贯穿于国家制定的一系列税收法 律、法规的内容中，而且也充分体现了税法及其司法实践活 动的价值取向。 1、税收法定和依法治税原则 国家要无偿地向单位和个人征收财物，若没有法律为依 据，是无法实现的。税收法定和依法治税原则，是指税法必 须对征纳各方主体的权利义务、各类构成要素和税的征收管 理程序作出明确的法律规定。纳税人依法纳税，征税人依法 征税。 2、税收效率与税收公平原则 税收效率，是指国家征税必须有利于资源的有效配置， 有利于经济体系的有效运行，有利于