餐饮涉税风险手册.pdfVIP

目录第一类 营业收入风险 一、不开票少申报收入风险 二、利用移动支付等方式隐匿收入风险 三、以餐费抵顶成本费用风险 四、扣除佣金后不足额申报风险 五、混收入，套用低税率风险 第二类发票风险 一、应开具未开具发票风险 二、兼营行为无正确开票风险 三、虚开农产品收购发票或取得虚开农产品销售发票风险 四、接受(涉嫌) 虚开发票风险 第三类增值税进项抵扣凭证风险 一、进项税额应转出未转出风险 二、农产品进项税额抵扣有误风险 第四类成本费用风险 一、未取得合法税前扣除凭证风险 二、虚列员工工资费用风险 三、成本费用列支股东个人费用风险 第五类其他税费风险 一、少缴消费税风险 二、迟延或漏缴合同印花税风险 三、少缴房产税风险 四、少报股权转让收入风险 结语 第一类 营业收入风险 一、不开票少申报收入风险 典型案例 A 公司为餐饮业小规模纳税人。客人结账时向A 公司索取发票，A 公司跟客人 说不开发票可以打 9.5折，客人同意。A 公司当月实际取得开具发票收入金额 6 万元，未开发票收入金额 30万元，但当月仅申报 9万元收入，其中开票收入 6 万元，未开票收入 3万元，少记不开票收入。 风险描述 1.没按规定向消费者开具发票。 2.少记不开票收入，未全额申报营业收入。 风险防控建议 1.消费者在支付餐饮费用款项时，应该向经营者索要发票。餐饮商家开具发票是 餐饮服务合同的 “附随义务”，也是履行税务行政法规的法定义务，不开发票的 行为属于违法行为，餐饮企业需要如实开具发票 2.企业财务人员应加强税法知识的学习，增强依法纳税的意识，如实申报开票收 入和未开票收入。未开票收入比例过低会在税务机关的风险监控范围之内，税务 机关根据餐饮企业生产要素各项指标和申报收入进行分析识别，对少申报行为开 展风险应对，切勿心存侥幸。 二、利用移动支付等方式隐匿收入风险 典型案例 B餐饮企业是小规模纳税人，以前经常通过现金结算餐费。在电子支付普及后， 多使用微信、支付宝等便捷的方式收款。税务机关发现，该企业与同地区、同行 业店铺的纳税申报收入相差甚远，经调查发现，消费者大部分使用微信、支付宝 二维码付款，但微信、支付宝账户二维码为个人账户，该企业对公账户流水金额 不能完整显示其营业收入。 风险描述 餐饮企业多面对个人消费者，决定了现金和移动支付方式取得收入占较大比重。 通过电子支付把收入转到个人账户或直接收取现金，该部分收入以不入账或设置 账外账的形式隐匿应税收入。 风险防控建议 餐饮企业各种形式取得的收入，都应当如实入账、如实向税务机关申报销售收入。 三、以餐费抵顶成本费用风险 典型案例 税务机关检查 C餐饮企业时发现，该企业申报的营业收入与实际经营规模不相 匹配，经查实，该餐饮企业当年实际收入达 384 万元，但申报的收入仅为 324 万元，有 60万元收入没有体现。据该企业财务经理反映，60万元的款项是该餐 饮企业在出租方和供应商用餐消费后产生的餐费直接抵消餐饮企业应支出的房 屋租金和货款，因而未将该笔款项计入收入。 风险描述 以餐费抵消房屋租金、粮油米面等成本费用，少计抵消部分的收入。出租方、供 应商等通过在餐饮店用餐消费，抵消餐饮企业应支出的租金、原材料等费用，餐 饮企业没有把该部分收入及成本费用分别核算。 风险防控建议 纳税人有偿提供服务，应按规定进行申报，有偿包括取得货币、货物或者其他经 济利益。餐饮服务收入是餐厅的营业收入，而房屋租金、原材料费用等是餐厅的 营业支出，应当进行准确核算，债权债务的抵消不免除纳税义务。 四、扣除佣金后不足额申报风险 典型案例 E餐饮企业与某外卖平台签订服务合同，约定按通过平台下单总额的 15%支付 佣金服务费，2023年 1月通过平台下单销售总额 100万元，扣除佣金服务费 15万元后，餐饮企业实际收到款项 85万元，餐饮企业按 85万元作为收入申报。 风险描述： 对于网络订单在计算收入时以扣除平台费后的实际收到的款项计税申报收入，与 税收政策规定的销售收入有差异，按扣除后金额申报，存在少申报缴税风险。 风险防控建议 销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。餐饮行业应按照平 台价格 (客户实际支付总价) 作为销售额计税，准确核算，避免申报有误。 五、混收入，套用低税率风险 典型案例 F餐饮企业(属于增值税一般纳税人) 附设产品展销区销售非现场制作或外购的 辣椒酱、腊肉、粽子、月饼、酒水等产品，顾客到店就餐后，购买上述产品，餐 饮企业在申报时一并按餐饮服务进行申报。 风险描述 混淆不同业务收入，增值税套用低税率申报。风险防控建议