消费税征收范围注释.pdf

一、烟 凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征 收范围。本税目下设甲类卷烟、乙类卷烟、雪茄烟、烟丝、电子烟五个子目。 卷烟是指将各种烟叶切成烟丝，按照配方要求均匀混合，加入糖、酒、香料 等辅料，用白色盘纸、棕色盘纸、涂布纸或烟草薄片经机器或手工卷制的普通卷 烟和雪茄型卷烟。 （一）甲类卷烟 即每标准条(200支，下同)调拨价格在 70元(不含增值税)以上(含 70元)的 卷烟，税率调整为 56%。 （二）乙类卷烟 即每标准条调拨价格在 70元(不含增值税)以下的卷烟，税率调整为 36%。 （三）雪茄烟 雪茄烟是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为原料，用烟叶或卷烟纸、 烟草薄片作为烟支内包皮，再用烟叶作为烟支外包皮，经机器或手工卷制而成的 烟草制品。按内包皮所用材料的不同可分为全叶卷雪茄烟和半叶卷雪茄烟。 雪茄烟的征收范围包括各种规格、型号的雪茄烟。 （四）烟丝 烟丝是指将烟叶切成丝状、粒状、片状、末状或其他形状，再加入辅料，经 过发酵、储存，不经卷制即可供销售吸用的烟草制品。 烟丝的征收范围包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟，如斗烟、 莫合烟、烟末、水烟、黄红烟丝等等。 国税发[1993]153号 国家税务总局关于印发 《消费税征收范围注释》的通 知 财税[2009]84 号财政部、国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知 （五）电子烟 电子烟是指用于产生气溶胶供人抽吸等的电子传输系统，包括烟弹、烟具以 及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品。烟弹是指含有雾化物的电子烟组件。烟具 是指将雾化物雾化为可吸入气溶胶的电子装置。 依据：财政部 海关总署 税务总局关于对电子烟征收消费税的公告 （财政部 海关总署 税务总局公告 2022年第 33号） 二、酒及酒精 本税目下设粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精六个子目。 （一）粮食白酒 粮食白酒是指以高粱、玉米、大米、糯米、大麦、小麦、小米、青稞等各种 粮食为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。 （二）薯类白酒 薯类白酒是指以白薯 （红薯、地瓜）、木薯、马铃薯 （土豆）、芋头、山药 等各种干鲜薯类为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。 用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。 （三）黄酒 黄酒是指以糯米、粳米、籼米、大米、黄米、玉米、小麦、薯类等为原料， 经加温、糖化、发酵、压榨酿制的酒。由于工艺、配料和含糖量的不同，黄酒分 为干黄酒、半干黄酒、半甜黄酒、甜黄酒四类。 黄酒的征收范围包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过 12度 （含 12度）的 土甜酒。 （四）啤酒 啤酒是指以大麦或其他粮食为原料，加入啤酒花，经糖化、发酵、过滤酿制 的含有二氧化碳的酒。啤酒按照杀菌方法的不同，可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤 酒。 啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。 无醇啤酒比照啤酒征税。 （五）其他酒 其他酒是指除粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒以外，酒度在 1度以上的各 种酒。其征收范围包括糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽 酒、药酒等等。 1.糠麸白酒是指用各种粮食的糠麸酿制的白酒。 用稗子酿制的白酒，比照糠麸酒征税。 2.其他原料白酒是指用醋糟、糖渣、糖漏水、甜菜渣、粉渣、薯皮等各种下 脚料，葡萄、桑椹、橡子仁等各种果实、野生植物等代用品，以及甘蔗、糖等酿 制的白酒。 3.土甜酒是指用糯米、大米、黄米等为原料，经加温、糖化、发酵 （通过酒 曲发酵），采用压榨酿制的酒度不超过 12度的酒。 酒度超过 12度的应按黄酒征税。 4.复制酒是指以白酒、黄酒、酒精为酒基，加入果汁、香料、色素、药材、 补品、糖、调料等配制或泡制的酒，如各种配制酒、泡制酒、滋补酒等等。 5.果木酒是指以各种果品为主要原料，经发酵过滤酿制的酒。 6.汽酒是指以果汁、香精、色素、酸料、酒 （或酒精）、糖 （或糖精）等调 配，冲加二氧化碳制成的酒度在 1度以上的酒。 7.药酒是指按照医药卫生部门的标准，以白酒、黄酒为酒基，加入各种药材 泡制或配制的酒。 国税发[1993]153号 国家税务总局关于印发