2023年税务稽查的19个热点问题.pdf

1.偷税漏税具体的处罚标准是什么？ 根据 《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第 49号) 第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在 账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者 进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由 税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之 五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关 追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上 五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。 根据 《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第 49号) 第六十四条规定：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限 期改正，并处五万元以下的罚款。 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴 或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的 罚款。 2.税务机关调取企业账簿进行检查的,应当什么时候归还？ 根据 《税务稽查案件办理程序规定》(国家税务总局令第 52号)第十八条规 定，调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具调取账 簿资料通知书，并填写调取账簿资料清单交其核对后签章确认。 调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关 资料的，应当经所属税务局局长批准，并在 3个月内完整退还；调取纳税人、扣 缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、 自治州以上税务局局长批准，并在 30 日内退还。 3.被执行人不履行税务处理 （处罚）决定的，税务机关应采取哪些措施？ 根据 《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第 49号) 第八十八条规定： “纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发 生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供 相应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向 人民法院起诉。 当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可 以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。 当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又 不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施， 或者申请人民法院强制执行。” 根据 《税务稽查工作规程》第六十二条规定： “被执行人未按照 《税务处理 决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的，稽查局经所属税务局局长批准，可以 依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。” 根据 《税务稽查工作规程》第六十三条规定： “经稽查局确认的纳税担保人 未按照确定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，责令其限期缴纳;逾期仍未缴 纳的，经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施。” 根据 《税务稽查工作规程》第六十四条规定： “被执行人对 《税务行政处罚 决定书》确定的行政处罚事项，逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不 履行的，稽查局经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法 申请人民法院强制执行。” 4.检举的案件税务机关是否一定检查？ 根据 《税收违法行为检举管理办法》(国家税务总局令第 49号)第二十条规 定： “检举事项受理后，应当分级分类，按照以下方式处理： (一)检举内容详细、税收违法行为线索清楚、证明资料充分的，由稽查局立 案检查。   (二)检举内容与线索较明确但缺少必要证明资料，有可能存在税收违法行为 的，由稽查局调查核实。发现存在税收违法行为的，立案检查;未发现的，作查 结处理。   (三)检举对象明确，但其他检举事项不完整或者内容不清、线索不明的，可 以暂存待查，待检举人将情况补充完整以后，再进行处理。   (四)已经受理尚未查结的检举事项，再次检举的，可以合并处理。   (五)本办法第三条规定以外的检举事项，转交有处理权的单位或者部门。”   根据 《国家税务总局关于印发 《税务稽查案源管理办法(试行)》的通知》(税 总发 〔2016〕71号)第二十条第一款规定： “检举、转办等案源信息涉及发票违 法等事项，通过日常税务管理能够纠正的，经税务局负责人批准移交相关部门处 理。”