消费税征收范围注释.docx

一、烟 凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。本税目下设甲类卷烟、乙类卷烟、雪茄烟、烟丝、电子烟五个子目。 卷烟是指将各种烟叶切成烟丝，按照配方要求均匀混合，加入糖、酒、香料等辅料，用白色盘纸、棕色盘纸、涂布纸或烟草薄片经机器或手工卷制的普通卷烟和雪茄型卷烟。 （一）甲类卷烟 即每标准条(200支，下同)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟，税率调整为56%。 （二）乙类卷烟 即每标准条调拨价格在70元(不含增值税)以下的卷烟，税率调整为36%。 （三）雪茄烟 雪茄烟是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为原料，用烟叶或卷烟纸、烟草薄片作为烟支内包皮，再用烟叶作为烟支外包皮，经机器或手工卷制而成的烟草制品。按内包皮所用材料的不同可分为全叶卷雪茄烟和半叶卷雪茄烟。 雪茄烟的征收范围包括各种规格、型号的雪茄烟。 （四）烟丝 烟丝是指将烟叶切成丝状、粒状、片状、末状或其他形状，再加入辅料，经过发酵、储存，不经卷制即可供销售吸用的烟草制品。 烟丝的征收范围包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟，如斗烟、莫合烟、烟末、水烟、黄红烟丝等等。 国税发[1993]153号 国家税务总局关于印发《消费税征收范围注释》的通知 财税[2009]84号财政部、国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知 （五）电子烟 电子烟是指用于产生气溶胶供人抽吸等的电子传输系统，包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品。烟弹是指含有雾化物的电子烟组件。烟具是指将雾化物雾化为可吸入气溶胶的电子装置。 依据：财政部 海关总署 税务总局关于对电子烟征收消费税的公告（财政部 海关总署 税务总局公告2022年第33号） 二、酒及酒精 本税目下设粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精六个子目。 （一）粮食白酒 粮食白酒是指以高粱、玉米、大米、糯米、大麦、小麦、小米、青稞等各种粮食为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。 （二）薯类白酒 薯类白酒是指以白薯（红薯、地瓜）、木薯、马铃薯（土豆）、芋头、山药等各种干鲜薯类为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。 用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。 （三）黄酒 黄酒是指以糯米、粳米、籼米、大米、黄米、玉米、小麦、薯类等为原料，经加温、糖化、发酵、压榨酿制的酒。由于工艺、配料和含糖量的不同，黄酒分为干黄酒、半干黄酒、半甜黄酒、甜黄酒四类。 黄酒的征收范围包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度（含12度）的土甜酒。 （四）啤酒 啤酒是指以大麦或其他粮食为原料，加入啤酒花，经糖化、发酵、过滤酿制的含有二氧化碳的酒。啤酒按照杀菌方法的不同，可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。 啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。 无醇啤酒比照啤酒征税。 （五）其他酒 其他酒是指除粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒以外，酒度在1度以上的各种酒。其征收范围包括糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒等等。 1.糠麸白酒是指用各种粮食的糠麸酿制的白酒。 用稗子酿制的白酒，比照糠麸酒征税。 2.其他原料白酒是指用醋糟、糖渣、糖漏水、甜菜渣、粉渣、薯皮等各种下脚料，葡萄、桑椹、橡子仁等各种果实、野生植物等代用品，以及甘蔗、糖等酿制的白酒。 3.土甜酒是指用糯米、大米、黄米等为原料，经加温、糖化、发酵（通过酒曲发酵），采用压榨酿制的酒度不超过12度的酒。 酒度超过12度的应按黄酒征税。 4.复制酒是指以白酒、黄酒、酒精为酒基，加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，如各种配制酒、泡制酒、滋补酒等等。 5.果木酒是指以各种果品为主要原料，经发酵过滤酿制的酒。 6.汽酒是指以果汁、香精、色素、酸料、酒（或酒精）、糖（或糖精）等调配，冲加二氧化碳制成的酒度在1度以上的酒。 7.药酒是指按照医药卫生部门的标准，以白酒、黄酒为酒基，加入各种药材泡制或配制的酒。 国税发[1993]153号 国家税务总局关于印发《消费税征收范围注释》的通知 三、高档化妆品 一、取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率调整为15% 高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。 二、本通知自2016年10月1日起执行。 财政部 国家税务总局关于调整化妆品消费税政策的通知 财税〔2016〕103号 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于本税目的征收范围。 国税发[1993]153号 国家税务总局关于印发《消费税征收范围注释》的通知 四