常见易出错的账务处理.pdf

1、年终奖年前不计提，导致当年无法税前扣除 2022年的年终奖，2023 年发放,计提时需要在2022年年终计提否则会给年终汇 算企业所得税增加风险。 正确账务处理： (1)计提年度年终奖50万元 借：管理费用一工资薪金50万元 贷：应付职工薪酬一工资薪金50 万元 (2)第二年发放上年度年终奖 借：应付职工薪酬一工资薪金50万元 贷：银行存款45万元 应交税费一个人所得税5万元 2、忘计提第四季度所得税 (1)季度计提所得税 借：所得税费用 贷：应交税费一应交所得税 (2)结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 3、本年利润未结转利润分配 本年利润期末无余额，需要转至利润分配，忘记结转可能造成第二年利润受影 响。 结转本年利润(若是盈利) 借：本年利润 贷：利润分配一未分配利润 结转本年利润(若是亏损) 借：利润分配一未分配利润 贷：本年利润 4、股东投入未经股权变更即做 “实收资本” 股东注入资金一般是扩充股份增加投资，但也可能有其他情况存在，不能盲目 扩大实收资本。三种情形如下： (1)若是属于股东把钱借给公司用 借：银行存款 贷：其他应付款一股东 (2)若是属于股东把钱投给公司用但是不占股份 借：银行存款 贷：资本公积 (3)若是属于股东把钱投给公司用而且占股份 借：银行存款 贷：实收资本一股东 5、工作服、手套计入职工福利 企业日常购买的手套、工作服等应当计入 “管理费用一劳动保护费”。计入职 工福利即错误，又会因为个税、进项税抵扣，等问题给公司带来损失。 正确账务处理： 借：管理费用一劳动保护费 应交税费一一应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 6、金税盘全额抵减增值税做 “营业外收入” 购买金税盘可以抵减增值税，冲减管理费用。 正确账务处理： 1、初次购买金税盘以及支付服务费的分录 借：管理费用一办公费 贷：银行存款 2、一般纳税人全额抵增值税的分录 借：应交税费一应交增值税(减免税款) 贷：管理费用一办公费 3、小规模纳税人全额抵减增值税的分录 借：应交税费一应交增值税 贷：管理费用一办公费 7、无票收入不入账 正确做法一一未开票收入 借：银行存款/库存现金 贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税(销项税额) PS：正确的做法需要做无票收入，计提销项税额缴费 8、跨年支付房租，没了预提费用不知道怎么做账 (1)若是支付时间跟费用所属期一致，比如2022年 1月份支付了今年房租2.4 万元，可以一次性计入 2022年管理费用。 账务处理： 借：管理费用一租赁费2.4万元 贷：银行存款2.4万元 (2)若是支付时间跟费用所属期不一致，比如2021年 12月份支付了2022年房 租2.4万元，不得计入 2021年管理费用，应计入 “预付账款”。 正确账务处理： 借：预付账款一租赁费2.4万元 贷：银行存款-2.4万元 次年可以按月分摊或者一次性分摊计入2022年费用 借：管理费用一租赁费0.2万元 贷：预付账款一租赁费0.2万元 或者 借：管理费用一租赁费2.4万元 贷：预付账款一租赁费2.4万元 9、加计抵减不知道入什么科目 加计抵减、增值税减免等都属于政府补助范畴。 ①与收益有关的政府补贴，与日常经营无关的一次性补助计入 “营业外收入一 政府补助”; ②与日常经营有关的计入 “其他收益一政府补助”。 增值税正常计提： 借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税)10万元 贷：应交税费一未交增值税 10万元 缴纳时扣除加计抵扣部分： 借：应交税费一未交增值税 10万元 贷：银行存款9万元 其他收益一政府补助1万元 10、购买理财不知道如何缴纳增值税 (1)购交易性金融资产 借：交易性金融资产 贷：银行存款 (2)产生收益并计提增值税 借：银行存款 贷：投资收益 应交税费一应交增值税 (3)到期赎回收到银行存款 借：银行存款 贷：交易性金融资产 增值税纳税提醒： ①保本理财产品需要按照贷款服务缴纳增值税(所有投资收益按照利息计提增 值税)。 ②非保本理财产品，不需要缴纳增值税。