社会保险经办机构负债的核算.pptxVIP

第三章 社会保险经办机构负债的核算;一、借入款项的核算;· 账务处理 到期一次还本付息的处理：;分期付息、到期还本的处理：借入时：借：银行存款 贷：借入款项付息时：借：事业支出;二、其他应付款;第三节 应缴款项的核算;收到款项时： 借：银行存款或现金贷：应缴预算款;二、应缴财政专户款的核算;账务处理： 收款时：借：银行存款 贷：应缴财政专户款缴存财政时：借：应缴财政专户款 贷：银行存款;三、应交税金的核算;列入资产价值的税种： 借：专款支出（耕地占用税）对外投资（证券交易税）;代扣代交个人所得税 借：事业支出;第四章 收入;社会保险经办机构收入的特征：;第一节财政补助收入与上级补助收入;财政部 劳动和社会保障部关于社会保险经办机构经费保障等问题的通知;· 经办机构经费原则上由同级财政安排。实行社会保险省级或地级统筹的地区，可以由省级或地级财政统一安排统筹区域内各级经办机构经费，也可以由省级或地级财政安排适当的专项经费，对下级财政予以补助，专项用于经办机构开展业务工作。具体办法由省级财政部门会同劳动保障部门制定。;核算;收到时：借：银行存款 贷：财政补助收入;二、上级补助收入的核算;帐务处理 收到时：借：银行存款;第二节 拨入专款;科目设置——设置”拨入专款“总账科目，按资金来源和项目设置明细账 拨入专款;帐务处理;· 完工时，结余资金50%上交，其他留用;第三节 事业收入;二、科目设置——设置“事业收入”总账科目，按收入种类或来源设置明细帐。 三、帐务处理;收到款项时：借：银行存款（现金） 贷：事业收入;· 例：某市社会保险经办机构某日取得罚没收入5 000元，核发社会保险证照年检费2 000元，就业培训收入10 000元。按规定罚没收入全数上缴财政预算，培训收入全数留给单位，证照年检费50%上缴财政专户。;第四节 经营收入;收到收入时：借：银行存款 贷：经营收入 期末结转时：借：经营收入 贷：经营结余 例：某社会保险经办机构某日收到所属的 非独立核算的劳动力市场举行招聘会取得的现金收入6 000元。 借：现金 贷：经营收入;第五节附属单位缴款和其他收入;收款时：借：银行存款;二、其他收入——指社会保险经办机构除了上述各项收入意外的收入，如对外投资收益、固定资产出租收入，外单位捐赠未限定用途的收入、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项的收入等 核算——设置“其他收入”总账科目，按收入来源渠道设置明细帐;收到收入时：借：银行存款 贷：其他收入;第五章 支出的核算;注意划清几个支出界限：事业支出与经营支出 单位支出与个人支出基建支出与经费支出;第一节 事业支出;三、事业支出的管理要求 严格执行国家财政财务制度;· 四、事业支出的列报口径;· 五、事业支出的核算;账务处理：;· 代扣社会保障费 · 借：事业支出-社会保障费;领用材料 借：事业支出——业务费 贷：材料 购买设备 借：事业支出——设备购置费贷：银行存款 同时： 借：固定资产 贷：固定基金 年终结转 借：事业结余 贷：事业支出;· 例1：某社会保险经办机构发放某月工资，工资汇总表情况如下：应付基本工资160 000元，应付补助工资16 000元，应付其他工资12 000元，代扣住房公积金24 000元，代扣医疗保险费失业保险费25 000元;· 借：其他应付款;第二节经营支出的核算;账务处理：;· 例1：某社会保险经办机构以银行存款支付本月经营活动发生的水电费1 200元;第三节拨出经费、拨出专款、专款支出;账务处理： 拨出时：借：拨出经费 贷：银行存款年终结转时：借：事业结余 贷：拨出经费;二、拨出专款的核算;三、专款支出;· 例：某社会保险经办机构以专项资金购置某专项设备一台，价款为15 500元，设备已交付使用。;第四节上缴上级支出与对附属单位补助;· 社会保险经办机构按规定上缴上级单位款项： · 借：上缴上级支出;二、对附属单位补助——社会保险经办机构用财政预算资金对附属单位补助发生的支出。 科目设置——设置”对附属单位补助“总帐科目，按附属单位名称设置明细帐;拨付附属单位时： 借：对附属单位补助贷：银行存款;第五节销售税金、结转自筹基建;（三）账务处理： 计算教育费附加时：;缴纳销售税金和附加时： 借：应交税金;二、结转自筹基建——是指社会保险经办机构经批准，用财政补助收入以外的资金安排自筹基建，并转存建行的资金 科目设置——设置“结转自筹基建”总账科目;转存建设银行时：借：结转自筹基建 贷：银行存款年终结转时：借：事业结余 贷：结转自筹基建;第六章 净资产;第一节 结余和结余分配;· 科目设置——设置“事业结余”总账科目结转各项收入时： 借：财政补助收入事业收入;结转各项支出时：借：事业结余;· 年终结帐 如为贷方余额，则;3、经营结余 （1）经营结余的概念