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内部控制案例分析三鹿演示文稿 当前第1页\共有20页\编于星期二\2点 内部控制案例分析三鹿 当前第2页\共有20页\编于星期二\2点 CONTENTS 1 三鹿集团简介 2 三鹿奶粉事件回放 3 三鹿集团破产原因分析 4 启示与反思 当前第3页\共有20页\编于星期二\2点 三鹿集团简介 1956年，成立“幸福乳业生产合作社”，经过几代人半个世纪的奋斗,在同行业创造了多项奇迹和“五个率先” 1983年率先研制、生产母乳化奶粉（婴儿配方奶粉）， 1986年率先创造并推广“奶牛下乡、牛奶进城”城乡联合模式，1993年率先实施品牌运营及集团化战略运作，在全国多个省市进行低成本扩张，迅速崛起 1996年，成立三鹿集团，田文华担任董事长 2006年，三鹿集团引进全球最大乳制品原料出口商新西兰恒天然集团 当前第4页\共有20页\编于星期二\2点 三鹿集团简介 石家庄三鹿集团股份有限公司是中国食品工业百强、中国企业500强、农业产业化国家重点龙头企业，也是省、市重点支持的企业集团。 三鹿集团先后荣获全国“五一”劳动奖状、全国先进基层党组织、全国轻工业十佳企业、全国质量管理先进企业、科技创新型星火龙头企业、中国食品工业优秀企业等省以上荣誉称号二百余项。 当前第5页\共有20页\编于星期二\2点 三鹿奶粉事件回放 2008年9月，三鹿集团因其婴幼儿配方奶粉中掺杂致毒物质三聚氰胺被迅速推向破产的边缘，2009年2月12日，法院正式宣布三鹿集团破产。 当前第6页\共有20页\编于星期二\2点 三鹿奶粉事件回放 当前第7页\共有20页\编于星期二\2点 三鹿破产原因分析 内部环境 风险评估 内部监督 信息与沟通 控制活动 内部控制 五要素 当前第8页\共有20页\编于星期二\2点 一、内部环境 内部环境是内部控制框架的基础。 涵盖治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、 人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等多方面 内容。 当前第9页\共有20页\编于星期二\2点 一、内部环境 道德上 不法分子诚信缺失，道德沦丧，只顾自己利益，不顾消费者身体健康。 道德使之不愿、法律使之不敢、制度使之不能 道德上 不法分子诚信缺失，道德沦丧，只顾自己利益，不顾消费者身体健康。 道德上 不法分子诚信缺失，道德沦丧，只顾自己利益，不顾消费者身体健康。 道德上 不法分子诚信缺失，道德沦丧，只顾自己利益，不顾消费者身体健康。 道德上 不法分子诚信缺失，道德沦丧，只顾自己利益，不顾消费者身体健康。 道德上 企业文化 企业没有做好 文化建设工作， 没有培育好员 工的价值观和 社会责任感 治理结构 不合理。表面三鹿 乳业56%股权，新 西兰恒天然43%股 权，实际96%股权 掌握在900名老职 工手中，实际控 制人相当分散。 人力资源政策 企业聘用员工考 核不严，标准适 当。耿氏兄弟等 人才得以为非作 歹。 内部审计环境 不严格。早 在发现问题之初 没有及时纠正。 并在三年多里隐 瞒和纵容问题直 至东窗事发。 当前第10页\共有20页\编于星期二\2点 二、风险评估 识别和分析风险的过程是一种持续及反复的过程， 是有效内部控制额关键组成要素。 这个要素要求企业及时识别、系统分析经营活动中 与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险 应对策略。 当前第11页\共有20页\编于星期二\2点 在内部风险方面 未对管理层、经营层及关键 岗位人员的职业操守进行分 析，以防止因为个人偏好而 给企业带来重大损失的风险 。 三鹿风险评估分析 A B 在外部风险方面 企业面临奶源短缺的风险， 三鹿集团在原奶的争夺大战 中，弱化了对原奶的质量控 制，加大了经营风险。 在内外风险夹击下，三鹿缺少应有的风险预警机制， 而建立风险预警机制是企业风险管理的基础，可以使 企业在面临风险的时候立即做出应对措施。 当前第12页\共有20页\编于星期二\2点 三鹿风险评估分析 一般的企业内部控制都是针对常规事项进行设计的（如奶粉的营养成分是否达标等），而对例外事项（如添加三聚氰胺）则重视不足。这对内部控制的设计提出了挑战。 显然，食品加工企业除了对原料采购、产品加工、存储储藏、物流配送等各个环节进行风险评价、分析之外，还应该就最可能产生风险的环节设立应对措施。 例如风险评估时针对生产的奶粉原料中可能会含有哪些有害物质，原料提供者添加这些物质的可能性以及消费者食用这些物质的后果严重性等进行评价、排序，并从原料采购、产成品的检测验收等方面设定有针对性的指标，以提高内部控制的效率和效果。 当前第13