货币资金及应收款项概述.pptVIP

坏账准备——概述 坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的应收账款。 坏账确认的条件： 债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后不足的部分； 债务人逾期未履行债务，有足够证据表明实在无法收回，或者收回的可能性很小。 该如何判断收回的可能性很小呢？ 主讲人：张琦 * * 当前第30页\共有44页\编于星期三\11点 坏账准备——概述 坏账的核算方法：直接核销法和备抵法 A.直接核销法——指在实际发生坏账时，对于发生的坏账损失，直接记入当期损失（资产减值损失），同时注销该笔应收款项。 注意：我国不采纳该方法 B.备抵法——企业按期估计可能发生的坏账损失，对于估计收不回的应收款项，计提坏账准备。我国规定只能采用此法。 主讲人：张琦 * * 当前第31页\共有44页\编于星期三\11点 * * 第二章 货币资金及应收款项 货币资金的概述、管理与控制 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金的核算，以及银行结算方式的归纳） 应收票据（计息、贴现、贴现后处理、背书） 应收账款（折扣与折让，坏账准备的计提） 其他应收款与预付账款 主讲人：张琦 * * 当前第1页\共有44页\编于星期三\11点 货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类； 货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金； 货币资金的管理与控制： 1、职能分离； 2、控制与监督； 3、内部审计与稽核。 主讲人：张琦 * * 当前第2页\共有44页\编于星期三\11点 现 金——概述 现金：广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容。狭义的现金即库存现金。 账户设置：现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 核算要求：每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。 思考：如果发生不相等的情况，该如何处理呢？ 主讲人：张琦 * * 当前第3页\共有44页\编于星期三\11点 现金核算的主要内容 现金收支业务的核算 现金长短款的核算 备用金的核算 （一次性备用金和循环备用金） 主讲人：张琦 * * 当前第4页\共有44页\编于星期三\11点 现金收支及备用金的核算 收到现金 借：现金 贷：资产、负债、收入类科目 支出现金 借：费用、负债、资产等科目 贷：现金 备用金核算 借：其他应收款（形成备用金） 贷：现金 借：费用 现金 贷：其他应收款（备用金的报销） 主讲人：张琦 * * 当前第5页\共有44页\编于星期三\11点 现金长短款 现金长款（库存现金账面余额） （1）发现长款： （2）处理结果： 借：现金 借：待处理财产损益 贷：待处理财产损益 贷：营业外收入、其他应付款 现金短款（库存现金账面余额） （1）发现短款： （2）处理结果： 借：待处理财产损益 借：管理费用（营业外支出） 贷：现金 其他应收款 贷：待处理财产损益 主讲人：张琦 * * 当前第6页\共有44页\编于星期三\11点 银行结算方式 银行账户分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。 银行结算方式： 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡），三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）。 主讲人：张琦 * * 当前第7页\共有44页\编于星期三\11点 银行结算方式 支票：现金和转账支票、同城、起点金额1000元、10天 汇票： 银行汇票：异地、商品交易+劳务、1月 商业汇票：商品交易（及连带劳务）、最长6个月 本票：同城、（不）定额本票、2个月 信用卡：同城异地、任何交易、不得用于超过10万元以上的结算 托收承付：异地、商品交易（及连带劳务）、1000（新华书店）、10000、验单3天、验货10天 委托收款：同信用卡，但不用于大额交易 汇兑：异地、商品交易+劳务 信用证 主讲人：张琦 * * 当前第8页\共有44页\编于星期三\11点 银行结算方式的归纳 同城： 支票、银行本票 异地： 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可： 信用卡、委托收款、商业汇票 注意：各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。 主讲人：张琦 * * 当前第9页\共有44页\编于星期三\11点