【实务】供热企业增值税涉税处理.docxVIP

【实务】供热企业增值税涉税处理 【问题1】供暖企业，原有免税、简易计税和一般计税项目，在缴纳增值税时，已按规定划分计算进项税额，不得抵扣部分已做转出处理。现在有留抵税额100万，目前全部采取一般计税方法，问以前留抵是否可以全部抵扣？ 答：按照财税〔2016〕36号文件规定，适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额 企业已经按照公式计算并转出不得抵扣的进项税额，现企业全部采用一般计税方法计税，其留抵税额可以从销项税额中抵扣。 需要注意的是，由于供热企业具有供热期跨年度、季节性强，年度内取得进项税额不均衡的特点，有可能造成按月计算的进项转出与按年度计算的进项转出存在差异，按照规定，主管税务机关可在年度终了对企业进项转出进行年度清算，并对相关差异进行调整。 【问题2】供热企业向房产开发商收取的一次性入网费，分居民和非居民吗？居民免税？ 答：“营改增”前，对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。（《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》财税[2005]165号） 全面营改增后，固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。 对于供热企业向房产开发商收取的一次性入网费，按照安装服务缴纳增值税。对于供热企业，是对居民的供暖收入免征增值税，对安装服务没有免征增值税政策。