新时代背景下提高铁路内部审计质量的思考.pdfVIP

审计广角 AUDITING SCOPE 新时代背景下提高铁路 内部审计质量的思考 王佳丽 中国铁路南宁局集团有限公司 摘要： 内部审计是企业内部控制和风险管理机制的重要组成部分，内部审计工作质量是审计工作永恒的主题，是提升企业内部 管理的有效手段，是审计人员履职尽责的工作体现。本文从内部审计的含义入手，分析在新时代背景下铁路内部审计存在的问题， 探索改进提升审计质量的措施，促进铁路企业高质量发展。 关键词：铁路企业；内部审计；质量控制 引言 二、新时代背景下提高内部审计质量的必要性 随着铁路公司制改革的全面推进，中国国家铁路集团有限公 党的十九大报告明确提出：“构建党统一指挥、全面覆盖、 司的成立，有利于加快构建现代企业制度，完善法人治理结构， 权威高效的监督体系”，党的二十大报告进一步指出：“健全党统 优化议事规则，提高资本效益，提升市场主体地位。铁路企业要 一领导、全面覆盖、权威高效的监督体系，完善权力监督制约机 实现健康和可持续的发展，不仅需要现代化的治理体系，还需要 制”。审计是党和国家监督体系的重要组成部分，侧重于经济监 有效的内部审计来保驾护航。进入新时代，铁路内部审计所担负 督，内部审计是企业内部控制和风险管理机制的重要组成部分， 的责任和使命将更加重大和艰巨。 是提升企业内部管理的有效手段。 随着经济社会的发展，企业对内部审计的重视程度日益提 一、内部审计的概念和特点 高，内部审计的理念、目标、职能和内容等方面发生了很大变 化，逐步由“查错纠弊”向“风险防范”和“价值增值”转变， 在 2011 年 1 月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版《国 审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有 际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计 效性，审计的内容更侧重于经营管理过程是否有效、各项制度是 是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织 否建立健全并得到遵守与执行等，以促进企业完善治理、增加价 的运营。它通过运用系统的、规范的方法，评价并改善风险管 值和实现目标。新时代背景下内部审计面临着新的发展机遇和挑 理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标 [1] 。 战，对内部审计质量也提出了更高的要求，审计质量是审计工作 2013 年和 2019 年，中国内部审计协会分别以公告形式发布 的生命线，既是审计业务管理的重点，也是焦点和难点。 修订后的《中国内部审计准则》；2021 年 11 月和 2022 年 3 月， 中国内部审计协会印发《第 2205 号内部审计具体准则—经济责 三、影响铁路内部审计质量的因素 任审计》和《第 3204 号内部审计实务指南—经济责任审计》，从 内部审计的角度，对经济责任审计工作进行了规范和指导。国家 铁路企业内部审计工作较为复杂，基本的审计项目类型包括 对内部审计准则的修订和完善，充分反映内部审计发展的最新理 经营业绩审计、经济责任审计、财务收支审计、建设项目审计和 念，标志着我国内部审计准则体系进一步完善和成熟，并逐步实 各类专项审计等。随着铁路改革持续深化，建成投产新线和高铁 现与国际惯例的接轨。 运营里程持续增加，资产投资交付数量持续增长，为了推动铁路 120 ACCOUNTING LEARNING 高质量发展，提质增效，率先实现铁路现代化，勇当服务和支撑 越来越受到集团公司的重视。目前，审计工作还存在不足，只有 中国式现代化建设的“火车头”，就必须发挥好内部审计的监督