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《高级财务会计》网上形考作业一参照答案 高级财务会计01任务参照答案 阐述题（共5道试题，共100分） 1.年7月31日甲公司以银行存款960万元获得乙公司可辨识净财产份额的80％。甲、乙公司 归并前有关资料以下。归并各方没关系关系。 要求：（1）写出甲公司归并日会计办理分录； 2）写出甲公司归并日归并报表抵销分录； 3）填列甲公司归并日归并报表工作稿本的有关项目。 解：本题为非同一控制下的控股归并，采纳的是付出现金财产方式，金额为万元。 1）甲公司归并日会计分录： 以公司归并成本，确认长久股权投资 借：长久股权投资960 贷：银行存款960 记录归并业务后，甲公司的财产欠债表以下项目变化以下，其余项目不变：钱币资本（金额 为2240万元）和长久股权投资（金额为960万元） 2）编制的调整和抵消分录：①对乙公司的报表按公允价值进行调整 借：固定财产 100 贷：资本公积 100 ②编制抵销分录 借：股本 500 资本公积 250（150＋100） 盈利公积 100 未分派利润 250 商誉 80（960-1100×80% 贷：长久股权投资960 少量股东权益220（1100×20%） （3）编制归并工作稿本 2006年7月31日归并工作稿本单位： 万元 抵销分录 项目 甲公司 乙公司 共计 归并数 借方 贷方 钱币资本 320 40 360 360 应收账款 200 360 560 560 存货 320 400 720 720 长久股权投资 960 960 960 0 固定财产净额 1800 600 2400 100 2500 归并商誉 80 80 财产总计 3600 1400 5000 180 960 4220 短期借钱 380 100 480 480 对付账款 20 10 30 30 长久借钱 600 290 890 890 欠债共计 1000 400 1400 1400 股本 1600 500 500 1600 资本公积 500 150 250 100 500 盈利公积 200 100 100 200 未分派利润 300 250 250 300 少量股东权益 220 220 全部者权益共计 2600 1000 3600 1100 320 2820 欠债及全部者权益总 3600 1400 5000 1100 320 4220 计 2.2.A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P 处获得B公司100％的股权，归并后B公司仍保持其独立法人资格持续经营。 要求：依据上述资料，编制A公司在归并日的账务办理以及归并工作稿本中应编制的调 整分录和抵销分录。 解：本题为同一控制下的控股归并，金额为万元 1）A公司在归并日的账务办理①确认长久股权投资 借：长久股权投资2000（B公司净财产账面价值的份额2000×100%） 贷：股本600（600×1） 资本公积1400 ②关于被归并方在归并前实现的保存利润属于归并方的部分，自归并方的资本公积转入保存 利润（题目条件不全，现假定A公司“资本公积--股本溢价”金额为1600万元） 借：资本公积1200 贷：盈利公积400 未分派利润800 ③记录归并业务后，A公司的财产欠债表需从头编制，表中金额变化以下：长久股权投资调 增2000，股本调整600，资本公积调增200，盈利公积调增400，盈利公积调增800。（表略） （2）A公司在归并工作稿本中应编制的抵消分录 借：股本 600 资本公积 200 盈利公积 400 未分派利润 800 贷：长久股权投资 2000 3.3.甲公司和乙公司为不一样公司的两家公司。 要求： 1）确立购置方。 2）确立购置日。 3）计算确立归并成本。 4）计算固定财产、无形财产的处理损益。 5）编制甲公司在购置日的会计分录。 6）计算购置日归并财务报表中应确认的商誉金额。 解：本题为非同一控制下的控股归并，采纳的是付出非现金财产方式，金额单位为万元 1）购置方：甲公司 2）购置日：2008年6月30日 （3）公司归并成本＝购置方付出的财产的公允价值＋直接有关花费＝ 2100＋800＋80＝2980 万元 （4）固定财产的处理损益＝ 2100－（2000－200）＝300万元 无形财产的处理损益＝ 800－（1000－100）＝－100万元 （5）借：固定财产清理 1800 累计折旧 200 贷：固定财产 2000 借：长久股权投资 2980 累计摊销 100 营业外支出 100 贷：固定财产清理 1800 无形财产 1000 银行存款 80 营业外收入 300 6）商誉＝2980－3500×80％＝2980－2800＝180万元 .A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日Ａ公司刊行一般股 100000股（每股 面值