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内部控制文献综述 中小企业已成为国民经济的重要组成部分，对经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的作用。然而在发展过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度，致使其经济发展受到严重的制约。因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。随着2021年12月深圳证券交易所的《中小企业板上市公司内部审计工作指引》及2021年6月财政部等五部委的《企业内部控制基本规范》等相关政策的出台，中小企业在内部控制的设计、制定、实施等方面初步取得了一些成效。近年来，针对上市公司内部控制建设众多学者作了分析，促进上市公司的良性发展发表了意见。但是，对中小企业内部控制建设问题的研究尚不多见，为此，进一步研究其内部控制建设问题就显得尤为迫切。1内部控制定义 其实我们通过学习观察所得，内部控制的定义在不同年代都有所不同。各国对内部控制的认识是随着人们对社会经济活动发展的不同时期，不同经济活动和不同的经济管理要求的变化而变化的。 冯培根（2000）指出，内部掌控在企业发展过程中肩负着极其重要的角色，就是企业经营活动中加强内部监督，展开自我调节和自我约束的内在机制。文章指出强化企业内部掌控不仅可以确保会计信息质量和资产的安全完备，同时对于企业严防经营风险，提高管理水平，同时实现经营目标具备关键的意义。但是，目前企业内部掌控存有着法人环境治理结构不健全、风险评估严重不足、意识脆弱、会计信息杂讯等问题，为此，明确提出了强化企业内部掌控的有关对策。 lauraf.spira（2021）指出turnbull指南的公布从根本上重新定义了内控的性质，尤其是将内部控制与风险管理相接合。 彭君翔（2021）从企业内部掌控的概念、企业内部掌控的演变过程和企业内部掌控原理探析三方面，阐释了企业内部掌控的理论基础。并且总结了“内部压制、内部掌控制度、内部控制结构、内部掌控整体框架、全面风险管理”五个发展阶段；并从“社会学、委托代理理论、博弈论”三个角度，探析了企业内部掌控的原理。 安艳红（2021）提出内部控制制度是一个单位的各级管理部门，为了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的真实、正确，利于协调经济行为，控制经济 活动，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，构成一系列具备掌控职能的方法、措施、程序，并不予规范化、系统化，并使之共同组成一个严格的、较为完备的体系，主要由掌控环境、风险评估、掌控活动、信息和沟通交流、监督五个要素共同组成。 hammedarad（2021）认为内部控制是一个为了促进效率或保证一个执行政策或保护资产或避免欺诈和错误的会计程序或系统。内部控制是管理组织中重要的一部分。它包括计划、方法和程序，用于满足任务、目标和目的的实现，这样也是用于支持基于业绩的管理。 2关于内部掌控的研究2.1对内部掌控环境的研究 陈冬燕（2021）认为，通过对政府授权的国有资产经营公司委派财务总监等形式，促进单位建立健全内控制度，杜绝腐败现象发生。财务总监的工作职责是以财务监督为核心，对投资公司的国有资产营运和财务活动进行全程监督（包括事前、事中、事后），协助投资公司建立健全各项财务管理规章制度。财务总监的主要职能是财务监督，并参与财务计划的制定，重大经济决策和财务收支必须与法定代表人一起审批。 刘静、李竹梅（2021）明确提出当前，我国企业界遭遇的紧迫任务之一就是运用2一流的内控理论和方法，提升内部掌控环境，提升管理水平。先进经验coso报告对内部掌控的概念以及对内部掌控环境的界定去分析我国上市公司在这方面存有的瑕疵，并明确提出一些化解方法。 田淑华（2021）认为，管理者必须树立现代企业管理观念如果管理者不愿为实现预算、利润和其他财务及经营目标重视管理不愿设立内控制度或不能遵守建立的内控制度控制环境将受到很不利的影响。在进行重大决策的机构如董事会内可设置一个审计委员会监督会计报表协助董事会与公司外部及内部审计人员直接沟通。审计委员会的建立有利于公司保持良好的内部控制内部审计促成好的控制环境的建立同时也为改进内部控制制度提供建设性意见。 朱翼（2021）表示，完善的内部掌控可以确保会计信息的收集、归类、3记录和汇总过程从而真实地充分反映企业的生产经营活动的实际情况并及时发现和制止各种错误从而确保会计信息的真实性和准确性。完善有效率的内部掌控可以 以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告预防和控制各种错误和弊端对发现的问题可以及时、准确地制定和采取纠正措施；把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起从而使各部门密切配合充分发挥整体的作用以顺利达到企业的经