通俗理解免抵退税.docVIP

内核 在说明公式之前，先讲清楚增值税内核：销项税-进项税。只不过在出口环节（按照马兆瑞老师的思路）进一步区分为：内销销项税，外销销项税。如下图： 因为 销项-进项=应纳，因此只有：销项-进项＜0（即应纳税额小于0，图中-A）才会有有留抵的事情 第一个核心公式：应纳税额-A=销项税（仅内销）-进项税 为什么退税率低于征税率时，要从进项税中剔除出来，计入主营业务成本？ 虽然是出口创汇，国家支持，但是财政上面把出口产品原材料的进项税全退给你，有点吃不消，所以有一部分进项税国家要留下，所以要从进项税中剔除出来，计入主营成本中。 实际上，很多国家鼓励出口的服务业、技术、 退税率=征税率，也就是进项国家全部退给你。 不得免抵税额=FOB*国家要留下的部分=FOB*（征税率-退税率） 问题是，既然是从进项税中剔除，按理应该要用外销产品进项税*（征税率-退税率），为啥用出口商品的FOB呢？ ——————因为会计上核算困难，你购买原材料、生产的时候，把东西分成两块，一块生产内销产品，一块生产外销产品么？肯定不是啊，这样核算会太麻烦了，而且也容易钻空子，因此直接用出口部分离岸价FOB（这个海关可以直接监控，方便获取价格）来代替外销货物进项税。 经过丰富后第一个公式：应纳税额（-A）=销项税-（进项税-不得免抵税额） 那么，就按照-A来退税么？为何要计算B？ 如果按照-A来退税，你会发现一个班问题，就是