内部审计管理建议书的研讨.pdfVIP

内部审计管理建议书的研讨 (总 4 页) --本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可-- --内页可以根据需求调整合适字体及大小-- 内部审计管理建议书的研讨 内部审计管理建议书的研讨 一、管理建议书的性质、目前的与实施范围 (一)管理建设书的性质。管理建设书主要是内部审计人员通过 审计过程的实施,在深入了解审计单位具体情况的基础上,提出的富 有建设性和效益性的一项审计文书。而这种:“管理建议”不同于审 计报告中的“审计意见”,对审计单位不具有指令性的约束;是一项 对审计报告具有辅助性的.有益补充。 (二)管理建议书的目的。管理建议书的目的是在深入了解被审 计单位具体管理状况的同时,提出企业经营管理问题,促进被审计单 位全面改善经营管理,规避风险,完善内控制度,提高经济效益。 (三)编制管理建议书的实施范围。编制管理建议书,应适用于会 计期间跨度较长的全面性审计项目,如年度财务收支审计,年度财务 报表审计等审计项目。 二、管理建议书的基本内容 (一)对内部控制环境的科学性、主要控制环节的健全性、控制 机制的有效性、决策层的重视程度等方面的具体建议; (二)对经济信息的合法性、真实性、及时性、顺畅性进行评价, 对发现存在的主要问题提出具体建议; (三)对成本控制系统的薄弱环节,包括对跑、冒、滴、漏环节的 分析,提出控制要点和挖掘成本潜力的具体建议; 2 (四)对货币资金管理主要的薄弱控制环节、不相容职务内部环 节的防止舞弊的控制方式等方面存在的疏漏、麻痹现象,提出健全完 善的具体建议; (五)对预算管理的严谨性和资金结构的合理性、大额贷款风险 性控制方面分析,并提出具体建议。 (六)对实物形态资产管理状态进行评价;对防止资产流失,达到 安全与完善等方面提出具体建议; (七)对投资项目经营效益状况、资金管理状况与风险控制程 度、盈亏结算的方法等方面存在的问题提出具体建议; (八)对重要经济岗位有关责任人员工作变动的经济责任交接状 况,历史遗留挂帐问题、往来资金等方面的财务问题,提出具体改进 建议;审计人员在编写管理建议书时,应善于发现审计报告中提出的 “审计意见”不能覆盖的经营管理、会计核算、内部控制等方面的 薄弱环节、差距、偏向等方面的重要问题提出的建议,不局限(也不 求全)于上述所列内容。 三、管理建议书的编写程序 (一)选取建议要点。审计人员经过某一审计项目的实施后,如果 认为不必要包括在“审计意见”中而又比较有建议价值的问题,经选 取提出的对策性建议编人管理建议书。 (二)核实建议内容。审计人员在审计实施中已经关注到并准备 选取列入管理建议书编写内容的问题,如果审计底稿记录细度不够, 应采取不同的形式进一步再核实。 3 (三)研究问题对策。经过选取、核实,需要提出建议问题,应参 照相关法律、法规、制度,提出切实可行的对策,并结合被审计单位 实际情况和可能达到的管理水平,落实建议要点,编写管理建议书。 (四)组织实施编写。审计组应在集体讨论研究建议的基础上,由 审计组长执笔,或审计组长指定审计组成员起草编写管理建议书。并 与被审计单位相关负责人进行沟通后,形成相对独立的审计文书。 (五)送达有关单位。管理建议书应主送被审计单位,同时应按审 计报告应该送达单位与程序一并予以送达。 四、编制管理制度建议书的意义与作用 (一)加快内审工作转型与拓宽的建设性举措。推行管理建议书, 使内部审计体现了监督与服务相结合具有建设性的审计行为。 (二)充分发挥和利用内部审计资源优势。内部审计人员除提出 审计报告处,还提交管理建议书,将使审计资源配置运用更加合理,并 体现经济性和效率性的结果。 (三)推动和提高内审人员业务素质的有效举措。编写管理建设 书必须促使内审人员扩大关注视野的监督覆盖范围,积极提高自身的 业务素质,以满足内部审计的转型与发展的趋势。 (四)有利于提高内部审计整体工作质量。管理建议书的实施,必 然提高审计项目实施过程的具