流动负债概述演示文稿.pptVIP

例题 甲公司购进一批原材料，增值税专用发票上注明的原材 料价款为5 000 000元，增值税额为850 000元。货款已经支 付，材料已经到达并验收入库。该企业当期销售产品收入为 10 000 000元（不含应向购买者收取的增值税），货款尚未 收到。假如该产品的增值税税率为17%，不交纳消费税。 当前第62页\共有72页\编于星期五\3点 4.应交增值税的会计处理 （1）如果收到的款项中含有增值税，应转化为不含税价 不含税价款=含税价÷（1+增值税税率） （2）进项税额转出 购进时拟用于生产经营，先进入进项税额； 事后改变用途，不能抵扣时再转入“在建工程”、 “待处理财产 损溢”等科目。 （3）不予抵扣增值税 购进房屋建筑物 用于非应税项目的购进货物或劳务 用于免税项目的购进货物或劳务等 增值税直接计入相关资产价值 借：工程物资、在建工程 贷：银行存款 当前第63页\共有72页\编于星期五\3点 例：甲公司收购免税农产品作为原材料，实际支付款项1 500 000元，产品已验收入库，款项已经支付。假定甲公司采用实际成本进行材料日常核算，该产品准予抵扣的进项税款按买价的13％计算确定。 账务处理： 借：原材料 1 305 000 应交税费－应交增值税（进项税额）195 000 贷：银行存款 1 500 000 免税农产品的增值税进项税额＝1 500000×13％＝195 000（元） 当前第64页\共有72页\编于星期五\3点 例题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料 采用实际成本进行日常核算。该公司2000年4月30日“应交税费——应 交增值税”科目借方余额为40000元，该借方余额均可从下月的销项税 额中抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为600000元，增值 税额为102000元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 （2）用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和 计税价格均为410000元，应交纳的增值税额为69700元。 （转下页） 当前第65页\共有72页\编于星期五\3点 续前例 （3）销售产品一批，销售价格为200000元（不含增值税额），实际成 本为160000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。 该销售符合收入确认条件。 （4）在建工程领用原材料一批，其实际成本为300000元，应由该批原 材料负担的增值税额为51000元。 （5）月末盘亏原材料一批，其实际成本为100000元，增值税额为 17000元。 （6）用银行存款交纳本月增值税25000元。 （7）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。 当前第66页\共有72页\编于星期五\3点 5.应交消费税的会计处理 （1）税法的相关规定 从2006年4月1日起，我国消费税的征收发生重大变化， 由之前的11类应税产品改为17种。 新增税目： 成品油、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球 及球具、高档手表 取消税目： 护肤护发品 调整税目： 小汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒 当前第67页\共有72页\编于星期五\3点 5.应交消费税的会计处理 （1）税法的相关规定 从2006年4月1日起，我国消费税的征收发生重大变化， 由之前的11类应税产品改为17种。 新增税目： 成品油、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球 及球具、高档手表 取消税目： 护肤护发品 调整税目： 小汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒 当前第68页\共有72页\编于星期五\3点 （2）消费税的计算 从价定率： 应纳税额=销售额×税率 从量定额： 应纳税额=销售数量×单位税额 当前第69页\共有72页\编于星期五\3点 6.应交营业税的会计处理 企业提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产 向对方收取的全部价款