(6)--2.3审计规范与审计准则.ppt

审计 任务三 审计规范与审计准则学习情境一 认识审计职业 项目二 审计组织与规范体系 我们常说，审计是根据《中国注册会计审计准则》进行的，判断被审单位会计报表是否符合《企业会计准则》和《××会计制度》的规定，是否在所有重大方面公允地反映了该单位指定日期的财务状况和指定年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法的选用是否遵循了一贯性原则。。审计须按照公认的规范（如美国审计人员协会AICPA颁布的十条公认审计准则及审计准则公告，统称为“GAAP (General Accepted Accounting Principles)”）要求，遵循一定的程序进行，以保证审计的质量，提高审计的效率。思考：审计所要遵循的规范和准则有哪些？【任务引例】 12审计规范国家审计规范、内部审计规范、社会审计规范审计准则任务三 审计规范与审计准则 审计需要遵循《中国注册会计师师法》和企业内部控制规范，同时按照中国注册会计师执业准则和中国注册会计师职业道德来执业。在鉴证时，判断被审计单位是否遵从会计准则来编制财务报表，如果不用会计准则或用会计准则以外的编制基础编制财务报表，则需要根据相应的编制基础来审计。【任务引例解析】 任务三 审计规范与审计准则审计 （一）国家审计规范就我国而言，国家审计规范体系是我国审计署为全面贯彻执行《审计法》及其他有关法律法规而制定的审计机关和审计人员应遵循的准则、规定和办法等规范的总称，是由各种国家审计规范相互联系而构成的有机整体。（二）内部审计规范一般是《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号，自2018年3月1日起施行），以及各单位为了加强内部审计工作，建立健全内部审计制度，提升内部审计工作质量，充分发挥内部审计作用，发挥审计监督、评价、建议职能，切实维护单位合法权益，促进公司完善治理、实现发展目标，根据有关法律法规，结合本单位实际情况，制定的内部审计规章制度等。一审计规范 （三）社会审计规范 目前我国对审计人员和会计师事务所法律规范包括相关的法律、行政法规、部门规章和规范性文件，大致可分为两类： 第一类主要规定了审计人员和会计师事务所的义务性条款、限制性条款以及违法的责任性条款，同时设定了行政处罚的种类和处罚尺度。其中，《中华人民共和国审计人员法》规范我国审计人员工作的根本大法，也是其他一切审计人员法规制度的“母法”。审计人员法规范了审计人员的执业范围、管理体制、考试流程和手续、业务规则、法律责任等内容。 第二类主要是大量的部门规章和规范性文件，其制定部门包括财政部、证监会、国家工商总局、人民银行及审计、税务等部门。这些部门规章和规范性文件多数是作为有关法律、行政法规的配套制度，从内容上看大致分为三类：1.对法律、行政法规的规定作出进一步细化的规定。2.对审计人员、会计师事务所执行证券、金融等特殊业务行政许可管理的规定。3.对审计人员行业日常管理的有关文件。一审计规范 我国于2004年开始修订已有的审计准则并征求意见。2006年12月，中国注册会计师协会颁布了一整套执业准则，并于2007年开始实施。 审计准则是把审计实务中一般认为公正妥善的惯例加以概括归纳而形成的原则。它虽不具备法令的强制力，但审计人员从事审计时必须遵循。 审计准则有国家审计准则、内部审计准则和社会审计准则之分，本教材主要介绍社会审计的相关准则。在我国，社会审计准则一般是指中国注册会计师审计准则，中国注册会计师审计准则是审计人员进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。二审计准则 【预习】学习情境二 审计测试流程 综合案例THANKS