(20)--8.3固定资产的实质性程序.pptVIP

审计 任务三 固定资产的实质性程序 审计人员陈锋接受委托，对利民木工机械有限公司年度财务报表进行审计，其财务报表显示,固定资产期末余额为8938767.92元，占公司资产总额的34.54%。项目经理陈锋在风险评估中对与固定资产相关的内部控制的控制风险评估为低水平。根据审计计划及对项目组成员的胜任能力分析，陈锋安排王华进行固定资产的实质性程序。思考：固定资产实施实质性程序包括哪些内容？【任务引例】 12固定资产的审计目标 真实、完整、所有权、分摊、列报固定资产审计的实质性程序获取、分析、实地检查、列报任务三 固定资产的实质性程序课堂互动：在固定资产的实质性程序中印象最深刻的业务。 1.检查固定资产的分类是否正确。2.确定实地检查的范围、抽查方式。3.获取房产证和车辆权证的原件，并与获得 的复印件进行核对查验，且与实物核对。4.结合固定资产清理以及营业外收入和支出科目检查本期减少固定资产，检查是否有授权审批，会计处理是否恰当，并编制本期减少固定资产查验表。5.将本期计提的固定资产折旧在管理费用、销售费用和制造费用中的分配情况进行勾稽检查并做相应记录。6.得出审计结论，并编制了固定资产、累计折旧审定表。【任务引例解析】 任务三 固定资产的实质性程序审计 固定资产的审计目标一般包括：1.真实2.完整3.所有权4.分摊5.列报 一固定资产的审计目标 固定资产的实质性程序包括：（一）获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表。（二）对固定资产实施实质性分析程序。 （三）实地检查重要固定资产。（四）检查固定资产的所有权或控制权。（五）检查本期固定资产的增加。（六）检查本期固定资产的减少。（七）检查固定资产的后续支出。 二固定资产审计的实质性程序 （八）检查固定资产的租赁。（九）获取暂时闲置固定资产的相关证明文件。（十）获取已提足折旧仍继续使用固定资产的相关证明文件。（十一）获取持有待售固定资产的相关证明文件。（十二）对应计入固定资产的借款费用。（十三）累计折旧的检查。（十四）检查固定资产减值准备计提是否合理。（十五）检查固定资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二固定资产审计的实质性程序 在审计实务中，固定资产的差错主要有以下几种: 1.资产有账无实。2.资产的计价金额错误。3.资产的入账时间错误。4.资产折旧的计算错误。知识拓展—固定资产审计常见问题 【预习】项目三 生产与存货循环审计 综合案例THANKS