(21)--9.1生产与存货循环的控制测试.pptVIP

审计 【能力目标】1.具备设计生产与存货循环内部控制制度的能力。 2.具备实施生产与存货循环的控制测试程序的能力。 3.具备实施存货、应付职工薪酬实质性程序的能力。LOGO项目三 生产与存货循环审计【典型工作任务】1.简单设计企业的生产与存货循环的内部控制制度。 2.根据生产与存货循环的特点实施控制测试。 3.根据生产与存货循环的特点实施实质性程序。 任务一 生产与存货循环的控制测试 佳华会计师事务所负责对大方机械股份有限公司年度会计报表实施审计，11 月，审计人员刘军对大方机械股份有限公司的存货项目的内部控制进行了初步了解和测试。思考：生产与存货循环执行控制测试包括哪些内容？【任务引例】 12生产与存货循环特点 生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录、主要业务活动采购与付款循环中的内部控制制度的主要内容岗位分工及授权批准、取得、验收与入库控制、仓储与保管控制、领用、发出与处置控制、监督检查任务一 生产与存货循环的控制测试课堂互动：说说你在采购与付款循环中印象最深刻的业务。生产与存货循环内部控制的测试3了解内部控制、存货的控制测试、成本会计制度的测试、工薪的控制测试、重新评估控制风险 审计人员刘军安排经验丰富的审计人员王明对大方机械股份有限公司的存货项目的内部 控制进行了初步了解和测试,并编制相应的审计工作底稿。 1.了解内部控制情况。 2.根据内部控制测试程序表进行控制测试。【任务引例解析】 任务一 生产与存货循环的控制测试审计 生产与存货循环涉及的凭证和会计记录主要有: 1.生产指令,即“生产任务通知单”。 2.领发料凭证,如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等。3.产量和工时记录。常见的产量和工时记录主要有工作通知单、工序进程单、工作班产量 报告、产量通知单、产量明细表、废品通知单等。4.工薪汇总表及工薪费用分配表。5.材料费用分配表。 6.制造费用分配汇总表。7.成本计算单。8.存货明细账。一生产与存货业务循环涉及的主要凭证和会计记录 生产与存货循环中的主要业务活动可以分为六项：一生产与存货业务循环涉及的主要业务活动计划和安排生产发出原材料生产产品核算产品成本储存产成品发出产成品 (一)岗位分工及授权批准(二)取得、验收与入库控制(三)仓储与保管控制(四)领用、发出与处置控制(五)监督检查 二生产与存货循环的内部控制制度的主要业务活动 生产与存货业务循环的内部控制测试包括5项：1.了解内部控制2.存货的控制测试3.成本会计制度的测试4.工薪的控制测试5.重新评估控制风险三生产与存货循环内部控制的测试 【预习】任务二 存货的实质性程序 课后练习THANKS