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5.3审计工作底稿的归档 审计工作底稿的归档 当前第31页\共有49页\编于星期五\4点 对每项具体审计业务，审计人员应当将审计工作底稿归整为审计档案。 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。 审计工作 底稿 的归档 当前第32页\共有49页\编于星期五\4点 二、审计档案的分类 当前第33页\共有49页\编于星期五\4点 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后６０天内。如果审计人员未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的６０天内。 审计工作底稿的保存期限: 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。 当前第34页\共有49页\编于星期五\4点 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（?）。 A．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内 B．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内 C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内 D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内 【参考答案】?A 【参考答案】?完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。 当前第35页\共有49页\编于星期五\4点 （优选）审计工作底稿 当前第1页\共有49页\编于星期五\4点 5.1 概述 审计工作底稿的含义 编制审计工作底稿的目的 编制审计工作底稿的作用 审计工作底稿的分类 当前第2页\共有49页\编于星期五\4点 审计工作底稿是指审计人员对在实施审计过程中所形成的审计工作记录和收集的有关文件、证据等资料的汇集，是编制审计报告的基础资料。 审计工作底稿 含义 当前第3页\共有49页\编于星期五\4点 审计工作底稿的形成过程，也是审计工作的实施过程，同时它还包括从接受审计工作开始到审计工作结束的全过程。 当前第4页\共有49页\编于星期五\4点 1.它联系并贯穿于整个审计工作过程 2.它是形成审计结论、发表审计意见的直接依据 3.它是评价或考核审计人员专业能力与工作业绩的依据 4.它为审计质量的控制和检查提供了可能 5.它对未来的审计业务具有备查参考价值 审计工作底稿 的作用 当前第5页\共有49页\编于星期五\4点 5.2审计工作底稿的内容与形式 审计工作底稿的主要内容 审计工作底稿的基本格式 审计标识及工作底稿索引号 当前第6页\共有49页\编于星期五\4点 审计工作底稿 的主要内容 当前第7页\共有49页\编于星期五\4点 通常，审计工作底稿的内容，应包括下列基本内容:CPA 1.审计工作底稿的标题； 2.审计过程记录； 3.审计结论； 4.审计标识及其说明； 5.索引号及编号； 6.编制者姓名及编制日期； 7.复核者姓名及复核日期； 8.其他应说明事项。 当前第8页\共有49页\编于星期五\4点 （一）审计工作底稿的标题：被审计单位名称；审计项目名称；审计项目时点或期间。 （二）记录审计过程 1.特定项目或事项的识别特征。识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。 在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购的识别特征。（　）　　 参考答案：对 当前第9页\共有49页\编于星期五\4点 2.重大事项。 （l）引起特别风险的事项； （2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施； （3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形； （4）导致出具非标准审计报告的事项。 3.针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况。 应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。 当前第10页\共有49页\编于星期五\4点 在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有(? )。??A．重大关联方交易??B．异常或超出正常经营过程的重大交易??C．导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形??D．导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项【答案】ABCD 当前第11页\共有49页\编于星期五\4点 （三）审