税务会计与税务筹划第7章_营业税会计教材教学课件.pptxVIP

第七章 营业税会计;第一节 营业税概述;第一节 营业税概述;三、营业税的纳税范围 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为，均为营业税的纳税范围。 在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域。具体情况为： ①提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内； ②所转让的无形资产（不含土地使用权）的接收单位或者个人在境内； ③所转让或出租土地使用权的土地在境内； ④所销售或出租的不动产在境内；;四、营业税的计税依据;五、营业税的税目、税率;六、营业税的纳税期限与纳税地点 （一）纳税期限;（二）纳税地点 纳税人提供应税劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税?? 纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。;八、营业税的优惠政策;八、营业税的优惠政策 （二）营业税的起征点 5按期纳税的起征点为月营业额5 000～ 20 000元；按次纳税的起征点为每次（日）营业额300 ～ 500元。营业额达到起征点的，应按全额计算应纳税额。未达到起征点的，免缴营业税。;第二节 营业税的确认、计量与申报;纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天； 单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自 建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑 物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。 单位将不动产无偿赠与他人（视同销售不动产），其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。 会员费、席位费和资格保证金纳税义务发生时间为会员组织收讫会员费、席位费、资格保证金和其他类似费用款项或者取得索取这些款项凭据的当天。;5融资租赁业务，纳税义务发生时间为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天。 金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日。 金融经纪业和其他金融业务，纳税义务发生时间为取得营业收入或取得索取营业收入价款凭据的当天。 保险业务，纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天。 金融企业承办委托贷款业务营业税的扣缴义务发生时间， 为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天。;电信部门销售有价电话卡的纳税义务发生时间，为售出电话卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入凭据的当天。 单位和个人提供应税劳务，转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款（包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等，下同），其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。;二、应纳营业税的计算;【例7-1】某汽车运输公司6月份客运收入 15 000元，价外收取费用5 000元；货运收入 2 000元，价外收取费用3 000元，该公司6月份应纳营业税额计算如下： （15 000＋5 000＋20 000＋3 000）×3% ＝1 290（元） 【例7- 2】 某租赁公司本期收设备租赁费35 000元，场地租赁费1 500元，其他工具费2 500元。该公司本期应钠营业税额如下： （35 000＋1 500＋2,500）×5%＝1 950（元）;三、特定业务营业税的计算 （一）运输企业营业税的计算 运输企业实际取得的客运收入、货运收入、装卸搬运收入以及其他运输业务收入和运输票价中包含的保险费收入等营业收入，均为营业额。 【例7-3】某大型汽车货运公司，载运货物自境内运往Z国，全程运费为500 000元，在境外由该国的运输公司运到目的地。向其支付运费180 000元。该公司本月应纳营业税额如下： （500 000－180 000）×3%＝9 600（元）;（二）旅游企业营业税的计算;（三）建筑企业营业税的计算;【例7-6】某产业开发集团是一个综合性公司，下辖具备建筑业施工(安装)资质的A，B建筑队和两个建筑材料生产厂、一个装饰公司，各单位均为非独立核算单位。某纳税期发生相关经营业务如下： (1)A建筑队总承包一项工程，承包合同记载总承包额6600万元，其中：建筑劳务费4500万元，建筑装饰材料2100万元。A将总承包额的 3000万元分包给某安装公司(具备安装资质)，分包合同记载劳务费2000万元，建筑装饰材料 1000万元。;装饰公司以清包工的形式承包福瑞公司的一项装饰业务，实际收取人工费140万元，辅助材料55万元，工程质量奖15万元。另外，福瑞公司提供设备50万元，提供材料 40万元。 三年前将其中一栋房产抵押给银行，取得贷款500万元(期限3年，利率8％，抵押期间房产由银行使用以抵付贷款利息)，现贷款到期，但无力还款，银行将抵押房产没收，双方核定房产价