劳动报酬所得应纳个人所得税额的计算.docxVIP

学习情境六：个人所得税的计算与申报 技能点三 劳动报酬所得应纳个人所得税额的计算 四、计算劳务报酬所得应纳个人所得税 （一）计算应纳税所得额 劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定的费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000 元的，定额减除费用800 元；每次收入在4000 元以上的，定率减除 20%的费用。 劳务报酬所得一般具有不固定性、不经常性，不便于按月计算，所以税法规定按次计算确定应纳税所得额。凡属一个项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额（当月跨地区的劳务报酬所得应分别计算）。 【做中学】根据情境引例计算： 王某业余时间为企业研发新产品取得设计费，属于劳务报酬所得。一次取得劳务报酬 50000 元，超过 4000 元，扣除 20%，余额为应纳税所得额。 应纳税所得额=50000×（1－20%）=40000 元 应当注意的是：在计算应纳税所得额和应纳税额时，如果单位和个人为纳税人负担税款 的，应当将纳税人取得的不含税收入额换算为应纳税所得额，再计算应纳税款。计算公式为： ①不含税收入额为 3360 元（即含税收入额为 4000 元）以下的： 应纳税所得额＝（不含税收入额－800）÷（1－税率） ②不含税收入额为 3360 元以上的： 应纳税所得额＝（不含税收入额－速算扣除数）×（1－20%）÷［1－税率×（1－20%）］公式中的“税率”，是指不含税收入按不含税级距对应的税率； （二）计算应纳税额 劳务报酬所得适用 20%的比例税率。如果纳税人一次取得的应税劳务报酬所得超过20000 元，应实行加成征收，其应纳税总额应依据相应税率和速算扣除数计算。劳务报酬所得适用税率表如表 6—3 所示。 劳务报酬所得应纳个人所得税额计算公式为： 每次收入不足 4000 元的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（每次收入额－800）×20% 每次收入超过 4000 元的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 =每次收入额×（1－20%）×适用税率－速算扣除数 【做中学】根据情境引例计算： 王某应税劳务报酬所得额为 50000 元，应该加成征收，适用 30%的税率和 2000 元的速算扣除数。 应纳税额=每次收入额×（1－20%）×适用税率－速算扣除数 =50000×（1－20%）×30%－2000=10000 元 1