(2.36)--唐朝“两税法”税制要素欠缺析论.pdfVIP

“ ” 唐 两 朝 税法 税制要素欠缺析论 : “ ”， 。 摘 要 唐朝建中元年颁行 两税法 是中国古代影响深远的一次重大的农业税制变革 借 “ ” ， 、 用现代税收学的 税制要素 概念 从国家税法的规范性 完善性的角度剖析其税制要素欠缺及其 ，“ ” 、 、 、 、 、 影响可以发现 两税法 有关纳税义务人 纳税客体 税率 纳税期限 减税免税 税务违章等诸多 ， 、 ， 税制要素均存在着不同程度的欠缺 并不是一部规范的 完善的国家税法 实施百余年间所产生的 。 ， “ 诸多社会弊病均与此有关 经过五代十国至宋元明清历朝的取舍和弥补 中国古代沿承唐 两税 ” 。 法 而来的田赋制度的税制要素才逐渐齐备 : ;“ ”; ; ; 关键词 唐朝 两税法 国家税法 税制要素 田赋制度 :F129 ;K242 :A :0438－0460 (2022) 中图分类号 文献标识码 文章编号 04－0070－16 对 (780) “ ” ， 。 ， 唐朝德宗建中元年 实行 两税法 之后的得失 当朝人就有不同的评论 入宋之后 由 ， ， ， 。20 ， 于受赋税变局的刺激 以及撰写有关论著 评议者显著增多 毁誉不一 世纪以来 随着西方财 、 ， ， 政学理论 马克思主义经济学理论的传入 更多的中国学者运用现代学科理论和概念 结合唐朝特 ， “ ” 、“ ” ， 定的时代背景 从 两税法 变革的原因 两税法 变革对中央与地方财权关系的影响等方面 进行 ， ， “ ” 多维度的观察 提出不少崭新的评论 大大丰富了人们对 两税法 变革的历史意义和历史影响的 ① 认识。 ， “ ” “ ”， “ ” 其中包括探讨税法本身的内容 或有论及 两税法 的 制度性欠缺 如两税钱折纳 物估 ② ， “ ” ③ 。 ， 规定滞后 两税 蠲免 缺乏制度化的规定 但这一方面的探讨仍有欠全面和深入 特别是缺乏 。 “ ” ， 运用现代税收理论阐述有关税收史实的专论 本文拟借用现代税收学的 税制要素 概念 分析唐 “ ” ， “ 朝 两税法 的税制要素欠缺及其