国库集中支付管理知识系统与财务会计培训.pptxVIP

山阳县2010年会计人员继续教育培训系列之二：财政国库集中支付 山阳县财政局二0一0年九月培训目的让大家对国库集中支付业务有较为深入的了解促进全县国库集中支付改革的有效推进主要内容国库集中支付制度概述国库集中支付相关概念国库集中支付业务操作流程国库集中支付的核算第一部分 国库集中支付制度概述实行国库集中支付制度的原因和重要性国库集中支付制度的涵义国库集中支付的基本构架国库集中支付的几个要点第一部分 国库集中支付制度概述国库集中支付流程国库集中支付与会计集中核算的关系实行国库集中支付制度的原则建立国库集中支付制度的保障措施第一节、实行国库集中支付制度的原 因和重要性实行国库集中支付制度的原因实行国库集中支付制度的重要性（一）、实行国库集中支付制度的原因 长期以来，我国实行的是国库分散支付制度将预算确定的各门年度支出总额按期拨付到各部门在商业银行开立的账户内由其所用。这种分散支付制度有很多弊端，国库集中支付正是基于这一问题提出来的。1、我国现行财政国库管理制度　的基本状况和弊端（1）基本状况征收机关和预算单位分散、多重设置财政资金账户大量财政收入通过设置过渡性账户收缴财政支出通过各级预算单位设置的财政资金账户逐级拨付 (见图) 现行财政资金拨付流程二级单位资金账户…基层单位资金账户收款人账 户拨付拨付主管部门资金账户财政部门账户拨付………拨付二级单位资金账户…基层单位资金账户收款人账 户拨付拨付２、我国现行财政国库管理制度的　基本状况和弊端（2）弊端预算资金层层下拨，大量资金滞留在各级单位账户，降低了国家财政资金的使用效率，也影响政府的信誉。预算执行透明度不高。财政资金下拨后就失去了监控，资金分散，财权分割，容易滋生腐败。原有的资金分散保存、分散支付，剩余资金无法形成合力，不能应对财政收入季节性强、资金调度困难、财政保障能力差这一两难局面。（二）、实行国库集中支付制度的重要性有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从 源头预防和遏制腐败提高了资金到位速度促进了预算执行的公开透明（二）、实行国库集中支付制度的重要性有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头预防和遏制腐败提高了资金到位速度促进了预算执行的公开透明第二节 国库集中支付制度的涵义对国库集中支付制度的认识国库集中支付的概念（一） 国库集中支付制度的认识在各国差异大，我国还是新课题，还无一个规范表述。需从以下几个方面来认识：国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成，是相对现行分散的财政国库资金分散支付而言的。 国库集中支付制度是以机算机技术的发展应用为基础的，是历史发展和社会进步的必然产物。（二） 国库集中支付概念 国库集中支付制度是国库收付制度的重要组成部分，它是改变现行财政资金层层拨付程序、以机算机网络技术为依托，以提高财政资金使用效益为目的，由国库执行机构审核后，将资金直接支付给收款人的国库资金管理制度。三、国库集中收付的基本构架实行部门预算是国库集中支付的前提。建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理。收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。四、国库集中支付的几个要点单一账户体系 目的是避免预算资金层层下拨，分散支付控制功能是国库集中收付的核心 包括预算指标的控制和分月用款计划的控制，目的是强化预算约束机制，实现“买酱油的钱不能买醋”。零余额 将资金沉淀在国库，多余资金可以在货币或国债市场上运作，包括国债回购、短期拆借等，以提高国库资金的流动性和使用效益直接支付和授权支付（后面将着重介绍）五、国库集中支付流程由财政预算部门制定部门预算指标由预算单位根据年度预算指标提出分月用款计划由财政审定后形成当月用款额度单位在额度范围内依实际需要提出用款申请通过国库支付系统将资金支付给商品和劳务供应者或用款单位改革后国库集中支付改革示意图基层预算单位账户主管单位（A）账户对供货商付款国库存款基层预算单位账户主管单位（B）账户六、国库集中支付与会计集中核算的关系概念的对比两种制度的异同 从集中核算到集中支付转轨的必然趋势 （一）国库集中支付与会计集中核算概念的对比 国库集中支付制度是财政部门以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中支付为主要形式的财政国库管理办法。核心是国库单一账户体系，是借鉴国际经验的全新的财政国库管理制度。它意味着从资金拨付、资金使用、银行清算、直至资金到达商品和劳务供应者账户，都将实施严格的全过程监督与管理。改变现行支出层层转拨，资金极度分散、使用效率低下的现状，有利于库款调度，有利于预算约束和执行，有利于加强财政监督，有利于廉政建设。（一）国库集中支付与会计集中核算概念的对比 会计集中核算是会计管理体制改革的尝试，是会计委派集中办公的一种形式。实质是取