审计的方法和程序课件.pptxVIP

;引导案例 某汽车制造厂20*1年的应付款账户的金额达1800000元，较上年度增长了500000元，其中仅该年度2月份应付某汽车配件厂的款项为350000元，20*1年度的应收账款金额为1200000元，其中仅该年度一笔售往深圳的应收账款为800000元。 讨论：上述两笔业务是否有可能是虚列的客户和呆账？如果是，可采用什么审计方法？;（一）审计方法的涵义 审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 现代审计方法已形成了一个完整的体系，包括审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。;;;原始凭证审阅;记账凭证审阅;例如，审计人员在审查某企业12月份销售收入业务时，发现一张记账凭证的记录为“借：应收帐款200 000元，贷：销售收入200 000元。”按常规，作为记录产品销售收入的记账凭证，应附有产品销售发票的会计入账联等其他单据，但这张记账凭证却未附任何原始凭证。通过进一步查询得知，被审计单位为了完成当年的利润指标，添制了这张虚假的转账凭证，并准备下年初用红字冲回。;账薄的审阅主要是审阅明细分类账和日记账，因为明细分类账和日记账都是根据凭证填制的，因此对它的审阅主要是对摘要金额以及对应科目进行审查，看是否按规定的方法结账，对应账户是否正确，错误是否按规定的方式进行 更改，转页的数字是否一致等。;例如，审查企业其他应收帐款明细分类账。一般的业 务记录都有借方、贷方，即便有几笔借方记录，也属金额较小、时间较短的正常业务。经查有一笔500 000元的借方记录至年底仍未归还。;报表的审阅主要是审阅报表上的数字、项目是否填齐全， 账表数字是否相符，各有关报表上的数字是否相对应，各月数字有无异常变化。;审阅技巧;2002年,当安达信陷入美国安然事件丑闻时,其执行总裁贝拉迪曾说:”我们不是第一个,也不是最后一个陷入这种困境的会计师事务所.”之后,德勤遭遇了”科龙门”。 一是德勤对科龙电器各期存货和主营业务成本审计时,直接根据科龙电器期末存货盘点数量和单位成本确定存货和主营业务成本。 二是德勤在存货抽样盘点时,未发现科龙电器通过压库的方式确认虚假销售收入问题。 三是德勤针对科龙存货已发出未开票4个客户函证,客户仅对首页确认,但是该首页没有对后附明细表金额和数量的综述。此外,另有两家客户并没有将回函直接传真或邮寄给德勤,而是由科龙电器负责人接收后转交德勤。;审阅法的运用;产品销售费用明细账:接前表;产品销售费用明细账:接前表;解析： 招待客户用餐应记入“管理费用”账户，付赔偿金、付销货合同违约金应记入“营业外支出”账户。 澳达公司产品销售费用明细账混淆费用支出界限，影响了对企业损益的正确反映，同时也影响了应纳税计算的准确性。;2023/10/1;“√”表示 “√”表示 “×”表示 “？”表示 “！”表示 “ \ ”表示 “？√”表示 “5/2”表示;想一想;如果发生前述会计弊端，就使得“库存商品”明细账中有数量减少的记录（有时为了掩盖问题，也将金额冲减，作非销售情况处理），而在“主营业务收入”明细账中未作记录。为了搞清该业务是销售业务，还是非销售业务，应在“库存商品”和“主营业务收入”明细账核对不相符合，找出反映该业务的会计凭证，进行账证核对，以查证问题。;核对法运用;2、20*1年12月材料表见下表 材料总账;3、20*1年12月生产成本总账见下表 生产成本总账;4、20*1年12月材料收发存月报表见下表 材料收发存月报表;5、20*1年12月31日存货盘存表见下表 存货盘存表 2009年12月31日;6、该公司所得税税率为25%。;8000;查询法又称“侧面查法”，是指查账人员对审查过程中发现的 疑点和问题，通过调查和询问被查单位内外有关人员，了解 书面资料未能详尽提供的信息以及书面资料本身存在的问题，弄清事实真相，取得审查证据的一种方法。;肯定式;查询法的运用 资料：丰园垦植场2011年12月31日应收账款明细资料见表;32;解析：对2010年12月31日以前的应收账款均应采用面询方式予以核查，尤其对东南销售公司所欠货款178000元应重点调查。其他应收账款由于时间短或金额小，可以采用函询的方式予以核实。;2023/10/1;想一想;?;分析性复核法的运用;37;根据资料（1）确定重点审计领域？ 解析：在实施分析后，应将以下月份主营业务收入和主营业务成本作为重点审计领域： 1月份。该月份毛利率为3%，远远低于全年平均毛利率 12%和其他各月毛利率。 12月份。该月份主营业务收入占全年主营业收入比例较高；毛利率达到20%，远高于全年平均毛利率12%。;2023/10/1;2023/10/1;;;;;2023/10/1;现金和贵重的原材料，应采用突击性盘点； 固定资产、大宗的原材料