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税 金 分 析 讲解人：聂力平 时 间： 2004年12月6日 1 第一步骤：获取相关交纳税金税 务资料、会计资料 2 1、增值税纳税申报表 2、营业税纳税申报表 3、城市建设维护税纳税申报表 4、印花税纳税申报表 5、纳税当期的损益表 6、编制“应交增值税” 、“主营业务税金 及附加”工作底稿 3 第二步骤：分析与税金相关会 计科目 4 1、主营业务收入 2、其他业务收入 3、其他业务支出 4、其他应交款 5、应交税金 6、主营业务税金及附加 5 第三步骤：了解公司当前现应 交税 种及有关税率 6 公司目前的税种及税率 1、增值税 1 )一般纳税人：如电器公司，税率 为17%； 2)小规模纳税人：如苏宁售后公司， 税率为4%或6% 7 2、营业税 1)、服务业：如电器公司收取代理费、促 销费、进场费、仓租费、展台费、加盟费、 其他等收入。税率为5%； 2)、建筑业：如售后公司安装收入税率为 3% 3)、文化体育业：如深圳苏宁开具有关“ 培训费”收入发票，税率为3%。 8 城市建设维护税税率为7% 、1% (如深 圳公司) 3、城市建设维护税 9 税率为4% (或根据当地税务规定计提 如深圳公司为3%) 4、教育费附加 10 5、企业所得税：税率为33% 11 6、印花税 1)、购销合同税率为0.03%； 2)、建筑安装合同税率为0.03%； 3)、财产租赁合同税率为0. 1%； 4)、货物运输合同税率为运输费用0.05%； 5)、营业帐薄，记载金额的帐薄，按实收 资本和资本公积的合计金额的0.05%贴花， 其他帐薄为每件5元 12 第四步骤：分析各税种计提基 数应包含的内容及计算公式 1、增值税 1)销项税 公式：每月主营业务收入总额*17% 14 主营业务收入 A) 每月公司销售收入总额 B) 安装费收入(是指按 17% 交纳增值税的 分子公司且其售后公司未独立) C) 给客户的销售折让，直接冲减当期主营 业务收入 D) 由我司开发票给供应商以取得返利、库 存补差纳入主营业务收入核算(现有公司 纳入“其他业务收入”科目中核算 15 2)进项税(包括可抵扣的其他进项税额) A) 供应商提供给我司的增值税专用发票上注 明的增值税额 B) 公司取得的水电费增值税发票 C) 公司取得的办公用品、维修费、汽油费等 增值税发票 16 D) 公司外购货物(固定资产除外)以及 销售货物所支付的运输费用，按照7%的扣除 率计算进项税额 a) 准予抵扣运费金额包括运输单位开 具的货票上注明的运费和建设基金，不包括 随同支付的装卸费、保险费等其他杂费； b) 准予抵扣的运费结算单据是指国营 铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具 的货票，以及从事货物运输的非国有运输单 位开局的套印全国统一发票监制章的货票， 不包括货运定额发票 17 3)、进项税转出 A) 公司购进货物直接用于非应税项目、 集体福利、免税项目或个人消费，如：内 部提单上列为固定资产项目 B)公司购进货物发生非正常损失、以及 改变用途等 18 4)、应纳税额 本月应纳税额= 本月销项税额— 本月可抵 扣的进项税额+进项税额转出 19 5)、未交增值税 月度终了，将应交增值税下的明细科目余额 转入未交增值税科目，本科目余额为公司应 交的增值税，分录为： 借：应交税金—应交增值税销项税 应交税金—应交增值税进项税转出 贷：应交税金—应交增值税进项税 应交税金—应交增值税—未交增值税 20 2、营业税 计算公式：应缴纳营业税的其他收入*5% (3%) 21 3、城市维护建设税 计算公式：(公司实际交纳的增值税+营 业税+消费税) *适用税率 22 4、教育费附加 计算公式：(公司实际交纳的增值税+营业 税+消费税) *适用税率 23 24