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PAGE PAGE 5 项目编号 浙江经济职业技术学院科研项目 申 请 书 课 题 类 别： 重点课题 项 目 名 称：审计视角下事业单位内部控制的有效性研究 成 果 形 式： 论文 申 请 人（签名）： 孔令飞 工 作 部 门： 计划财务处 浙 江 经 济 职 业 技 术 学 院 二О一О年六月制 研究 课题 项目名称 审计视角下事业单位内部控制的有效性研究 申报类别 重点 起止时间 2010年10月—2011年10月 申请经费 3000元 项目负责人 姓 名 孔令飞 性 别 男 出生年月 198306 工作部门 计划财务处 职务 会计 职 称 中级 研究方向 会计理论与方法 最后学历 研究生 专 业 会计学 课题组其它成员 姓 名 性别 年龄 职称 学历 专业 工作 部门 承担 任务 签 名 裘军民 男 48 高级会计师 本科 行政管理 计财处 制度建议 王慧娟 女 37 会计师 本科 行政管理 计财处 分析研究 封浩 男 30 助理会计师 本科 会计 计财处 核算数据 一、本研究项目意义及国内外同类研究工作现状 内部控制是组织为实现目标，保护资产安全、完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果而采取的各种政策和程序的组合，是一个组织赖以生存和发展的前提和基础。内部控制制度的健全和有效与否，关系到一个组织的管理效率和发展潜力。内部控制制度是现代企业制度的重要内容，也是公司治理结构中不可缺失的组成部分。内部控制因为目的和需求的不同被赋予不同的涵义。 在内部控制理论发展过程中，形成的诸多标准大体可归纳为三种：会计与审计技术标准、管理控制标准和风险导向标准。它们分别代表内部控制的三个不同层次。其中会计与审计技术标准，是以实施岗位分离， 查错防弊的手段与方法为主要内容，以资产的安全与完整、财务信息的可靠性为主要目标，重点关注过去；管理控制标准是以控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个要素运行及改进过程为主要内容，以营运的效率效果、财务报告的可靠性、法令的遵循性为主要目标，重点关注现在；风险导向标准是以受内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控八个要素影响的，预期发生的以及未预期发生事项的风险控制为主要内容，以战略目标、经营目标、报告目标、合规性目标为主要目标，重点关注未来。该标准的内涵比只关注与控制过去和现在的财务活动标准更加丰富，对企业内部控制的要求也更高，为最高层次的标准。 美、英、加拿大和巴塞尔银行监管委员会都将内部控制定性为一种 “过程”。其定义都准确反映了内部控制是与管理活动融为一体的, 由不同的相互作用、 相互联系的要素组成, 有明确的目标, 既表现为静态的一系列制度、措施、 程序和方法, 又表现为动态的控制活动、 过程以及文化的综合系统的本质。 从国外情况尽管对内部控制性质的理解存在着较大争议，各种对内部控制构成要素的认识却基本一致。COSO报告提出的内部控制五要素已得到了国际社会和各职业团体的广泛承认。巴塞尔银行监管委员会1998年的框架与COSO报告的不同之处是：在控制环境中强调了管理层的监察和控制； 在风险评估方面将风险的识别和风险的评估并举；在控制活动方面又突出了职责分离的重要性；除了监督评审活动之外， 把缺陷的纠正这种COSO认为并非内部控制的活动也归纳为内部控制活动。巴塞尔银行监管委员会还在上述内部控制的五要素基础上增加了监管当局对内部控制的检查和评价， 把它作为内部控制的另一个不可忽视的内容。 美国的内部控制以AICPA为技术导向，在COSO内部控制框架的基础上不断完善和发展。它把内部控制确定为一个达到经营效率和效果的嵌入式过程，通过各层级人员的实施，为管理层或董事会提供合理保证。它由第三方即外部团体提出的，由内部控制规范的公共物品性质所决定的。英国内控制度参照了美国COSO，Turnbull指南充分考虑了各公司的特性和市场导向，贯穿于公司治理的整个过程，并进行持续的有效监督，对发现问题重新评估及改进，确保内控不断完善，发挥其应有的效用。欧盟的Winter报告指出公司治理报告中“风险管理系统的存在和性质”的重要性，认为治理的责任和透明度，推动了最佳实践的应用，促进了市场信息的真实性及实质性监督。 一般来讲，谈起内部控制，首先想到的是大中型企业。2008年6月28日，五部委联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》，09年7月在上市公司范围内实行，并鼓励非上市的其他大中型