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国家专项资金管理的审计实践 该县位于湖北省西南部，属武陵山区，平均高度1100米。这是一个典型的山区县。该县拥有林地面积275万亩, 森林覆盖率超过80%, 居全省各县市首位。据统计, 2007年至2010年4年间, 国家对该县造林计划投资近亿元。2011年3月, 洪湖市审计局审计组来到该县, 对县林业重点生态工程建设资金、天然林保护财政专项资金、巩固退耕还林成果专项资金等项目资金管理使用及相关政策落实情况进行审计。审计组以某林业站天然保护林资金专项经费使用情况为突破口, 查出其潜藏的小金库105万余元, 继而顺藤摸瓜审查出该县八个林业站挤占挪用专项资金共计千万余元。 收单报账后转账保账 时间一天天的过去了, 审计小组工作毫无进展, 找不到突破口, 审计组成员寝食难安, 组长常叹气道:项目规划、施工小班图纸快翻破了, 从上报的资料上却查不出任何问题:严格执行国家项目资金管理制度, 专户、专账、专人管理;项目之间无串用、挪用现象, 报账程序合法;严格按上级批复的作业设计开展施工和验收, 按验收单报账后转账到八个乡镇林业站及各基层单位等。但凭审计人员多年的审计经验来看, 这其中肯定有蹊跷。 正在焦虑之际, 省厅领导风尘仆仆地赶到某县, 召开小组碰头会, 听取小组审计情况, 最终列出三个大胆猜测:第一, 该县八个林业站点除中央与地方财政拨款外, 无其他经济来源, 而账务上反映的“其他收入”数额很大, 有的站点高达一百多万, “其他收入”是否来源于潜藏的“小金库”?第二, 通过利用审计AO系统对该镇110多个村组涉及专项资金小班图纸的数据进行筛选与重新核对, 发现有一个项目多次申报的情况, 那么是否存在通过小班图纸项目造假, 套取、截留国家专项资金的行为?第三, 从该县林业站多个林业项目合同中分析, 与该县三大林业大户合作的次数一年内少则十多笔, 多则上百笔, 如此集中, 是否存在以制造虚假买卖合同、育苗合同、税务发票、林业站领款单等形式套取国家资金, 另设“小金库”账外账开支等行为? 带着这些疑问, 审计人员决定, 选择该镇八个林业站中既有林场又有林业站的某林业站为突破口, 深入调查走访, 一探究竟。 最关键的资料是提供材料纸与笔,把自己打造成比位 来到该县某镇, 审计人员决定兵分三路开展现场审计。一路前往镇林业站, 深入现场开展审计;一路前往镇财政所, 核对项目资金来源与去向;一路前往村户与某林场, 实地考察项目落实情况。 审计组一行绕山穿隧来到了海拔1700米的镇林业管理站 (简称林业站) 。对于审计组的到来, 林业站站长、出纳员、技术人员等感到很吃惊。站长说:“我们的真实财务、工程资料图纸全都送到县林业局了, 林业站什么资料也没有。”林业站竟然没有备查本或会议纪要等重要的资料, 审计组岂不是吃了个闭门羹?审计人员顿时感到了审计难度, 工作一时陷入僵局。 既然没有可以审查的资料, 那么之前的疑点如何解开呢?审计人员顿生一计:给在林业站的站长薛某、出纳员魏某及技术员何某分别发材料纸与笔, 将三人安排到不同房间, 要求每人在材料纸上写出近四年上报的工程设计、上级拨付专项资金的使用情况、树木、苗木交易、烧柴组织费收取依据、报账程序运用的方式及过程。 同时, 审计人员拿出事先收集好的中央、省下发给该县的文件, 然后交由站长要求分别说明这些文件所下达的任务指标下发到林业站后的落实情况。面对审计人员出具的文件, 站长都能很清晰明确地说明来由去向, 并将设计小班面积、补植补造的种植户数, 逐条写出。从他这里看, 似乎没有什么问题。而此时, 在另一个房间的出纳员魏某面前的纸和笔却碰都没碰, 他伏在桌子上, 一言不发。当审计人员问他为什么不写时, 他似乎想隐瞒什么, 吞吞吐吐地回答说:“站长写就行了, 您们去吃饭时我再写。” 说明确规定了承包方为某某 转眼到了午饭时间, 出纳员魏某似乎有心事, 饭也没有吃, 这一情况让眼明心细的审计人员看着眼里, 更加觉得可疑。审计人员立刻联系另两路人员, 通过反馈走访农户的消息, 发现林业站可能存在以伪造苗木出售合同的方式把资金转作其他收入入账, 用以补充办公经费不足的情况。这次, 审计人员将重心转到魏某身上。通过与魏某摆事实和交心谈心, 他还是说一概不知, 但额头已渗出密密的汗珠。当审计人员要求魏某将办公桌抽屉打开查看时, 魏某的手明显颤抖起来, 慢慢抽开抽屉, 里面还有几张未整理的白条:林业站职工刘某妻子生小孩借支15000元, 某村村民土地转让协调费用42000元等。面对白条, 魏某死守的防线崩溃了, 他和站长商量主动交待, 要求从宽处理。 审计查明:2008至2010年, 某镇林业站将上级下拨的专项资金105.12万元, 通过虚编验收报告等报账资料, 套取后存入以该站报账员魏某个人名义在镇农村信用社开