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2018年《经济法基础》常考题 (十九) 单项选择题-1 2010年1月1日，甲公司以8000万元购入乙公司 30%普通股权，确认为长 期股权投资，采用权益法核算，乙公司可辨认净财产账面价值为  26000  万元，公 允价值为  28000万元，其差额均为固定财产账面价值与公允价值的差额。  假设甲 公司采用直线法计提折旧，节余折旧年限为 10年，预计净残值为0，乙公司2010 年发生损失2000万元，分配上年度的现金股利 300万元，则甲公司2010年关该 项长久股权投资的账面余额为 ( )万元。 A．7310 B．7370 C．7400 D．7650 【答案】D 【解析】 [解析]计入投资利润的金额不是直接按照其损失额确认投资方的投资损失，需要考虑投 资时存在账面价值和公允价值不一致的情况下，需要将账面价值调整为公允价值。 2010年关 发生损失时，需要计算确认投资损失的金额，因为初始投资时存在公允价值和账面价值的不同， 所以需要将被投资的净损失调整为公允价值下的净损失。 [-2000-(28000-26000) ÷ 10]×30%=-660(万元)。账务办理为： 借：投资利润  660 贷：长久股权投资  660分配股利的账务办理为：  借：应收 股利  90 贷：长久股权投资 90所以，2010年关长久股权投资的账面余额 =8400-660-90=7650(万元)。 单项选择题-2 甲公司20×9年利润总额为200万元，合用公司所得税税率为 15%，自2×10 年1月1日起合用的公司所得税税率更改加 25%。20×9年发生的会计事项中， 会计与税收规定之间存在的差别包括： (1)确认拥有至到期国债投资利息收入 30 万元；(2)拥有的交易性金融财产在年关的公允价值上涨 150万元，税法例定财产 在拥有期间公允价值改动不计入应纳税所得额，销售时一并计算应税所得； (3) 计提存货贬价准备70万元。假设甲公司20×9年1月1日从前不存在暂时性差别， 预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差别。 甲公司 20×9年度所得税费用为( )万元。 A．25.5 B．34.4 C．33.5 D．49.7 【答案】C 【解析】 [解析]当期应交所得税=(200-30-150+70) ×15%=13万.元5( )，应确认递延所得税负债 =150×25%=37.万5(元)，应确认递延所得税财产 =70×25%=17.5(万元)，甲公司20×9年度所得税 费用=13.5+37.5-17.5=33.5(万元)。 单项选择题-3 甲公司2007年3月1日～2009年1月5日发生下列与长久股权投资有关的 经济业务： (1)甲公司2007年3月1日从证券市场上购入乙公司刊行在外 30%的股份并 准备长久拥有，进而对乙公司能够施加重要影响，实际支付款项 2000万元(含已 宣告但尚未发放的现金股利 60万元)，另支付有关税费 10万元。2007年3月1 日，乙公词可辨认净财产公允价值为 6600万元。 (2)2007年3月20日收到现金股利。 (3)2007年12月31日乙公司可供销售金融财产的公允价值改动使乙公司资 本公积增加了200万元。 (4)2007年乙公司实现净利润 510万元，其中1月份和2月份共实现净利润 万元，假设乙公司除一台设施外，其他财产的公允价值与账面价值相等。该设施2007年3月1日的账面价值为400万元，公允价值为520万元，采用年限 平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 10年。 (5)2008年3月10日，乙公司宣告分配现金股利 100万元。 (6)2008年3月25日，收到现金股利。 (7)2008年乙公司实现净利润 612万元。 (8)2009年1月5日，甲公司将拥有乙公司 5%的股份对外转让，收到款项390 万元存入银行。转让后拥有乙公司 25%的股份，对乙公司仍拥有重要影响。 (9)乙公司2007年10月8日向甲公司销售一批商品，售价为 200万元，成 本为150万元，至2007年12月31日，甲公司将上述商品对外销售 80%，余下 的商品在2008年全部对出门售。假设不考虑所得税的影响。 要求：根据上述资料，不考虑其他因索，回答下列问题。 2007年应确认的投资利润为 ( )万元。 A．153 B．123 C．120 D．117 【答案】D 【解析】 [解析]乙公司2007年按固定财产公允价值调整后的净利润 =(510-100)-(520-400) ÷10×10/12=400(万元)，应确认的投资利润=[400-(200-150) ×20%]×30%=117。 单项选择题-4 A公司以1500万元取得B公司30％的股权，取得投资时被投资单位可辨认净财产的公允价值为6000万