高级财务会计（第二版）-课件第6章 所得税会计课后习题答案.docVIP

第 6 章 ?所得税会计课后习题答案 一、单选题 1.甲公司于2021年12月31日取得某项固定资产,其初始入账价值为4200万元,预计使用年限为20年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2022年12月31日该项固定资产的计税基础为(?? )万元。 A.3920??????? B.3402??????? C.280????? D.0 【答案】B 【解析】该项固定资产2021年12月31日的计税基础=4200-4200×2/20=3780(万元),2022年12月31日的计税基础=3780-3780×2/20=3402(万元)。 2.下列项目中,不产生暂时性差异的是(?? )。 A.会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致 B.确认国债利息收入同时确认的资产 C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产确认公允价值变动 D.存货计提存货跌价准备 【答案】B 【解析】确认国债利息收入同时确认的资产,会计上资产的账面价值与税法上的计税基础一致,不产生暂时性差异。 3.甲公司期初递延所得税负债余额为5万元,期初递延所得税资产无余额,本期期末资产账面价值为300万元,计税基础为260万元,负债账面价值为150万元,计税基础为120万元,适用的所得税税率为25%。假设该暂时性差异全部影响损益,并且除上述暂时性差异外无其他暂时性差异,不考虑其他因素,本期应确认的递延所得税费用为(?? )万元。 A.7.5????????? B.5????????? C.2.5????????? D.-2.5 【答案】D 【解析】本期确认递延所得税资产=(150-120)×25%=7.5(万元),本期确认递延所得税负债=(300-260)×25%-5=5(万元),递延所得税费用=本期确认的递延所得税负债-本期转回的递延所得税负债+本期转回的递延所得税资产-本期确认的递延所得税资产=5-7.5=-2.5(万元)。 4.甲公司2022年实现营业收入1000万元,利润总额为400万元,当年广告费用实际发生额200万元,税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%,甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,当年行政性罚款支出为10万元,当年购入的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升了10万元,假定不考虑其他因素,则甲公司2022年应确认的所得税费用为(??? )万元。 A.102.5??????? B.100?????? C.115????? D.112.5 【答案】A 【解析】①甲公司2022年应纳税所得额=400+10+(200-1000×15%)-10=450(万元);②应交所得税=450×25%=112.5(万元);③确认递延所得税资产=(200-1000×15%)×25%-0=12.5(万元);④确认递延所得税负债=10×25%-0=2.5万元;⑤所得税费用=112.5-12.5+2.5=102.5(万元)。 5.下列各项中,在计算应纳税所得额时应当纳税调减的是(?? )。 A.计提固定资产减值准备 B.行政性罚款支出 C.发生的业务招待费税法上不允许扣除部分 D.确认国债利息收入 【答案】D 【解析】选项A.B和C,在计算应纳税所得额时应当纳税调增。 6.下列各项负债中,计税基础为零的是(?? )。 A.因购入存货形成的应付账款 B.因欠税产生的应交税款滞纳金 C.因确认保修费用形成的预计负债 D.为职工计提的应付养老保险金 【答案】C 【解析】选项C,企业因保修费用确认的预计负债,税法允许在以后实际发生时税前列支,即该预计负债的计税基础=账面价值-未来期间可以税前列支的金额=0;选项D,为职工计提的应付养老保险金按照税法规定在计提的当期允许扣除,所以未来期间可以扣除的金额为0,因此计税基础等于账面价值。 ? 二、多选题 1.下列关于递延所得税资产的说法中,正确的有(? )。 A.递延所得税资产的确认应以未来期间可取得的应纳税所得额为限 B.适用税率变动的情况下,原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额不需要进行调整 C.确认递延所得税资产时,应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间,采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定 D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异,相应的递延所得税资产应计入所有者权益 【答案】ACD 【解析】选项B,适用税率发生变化的,企业应对已确认的递延所得税资产按照新的税率进行重新计量。 ? 2.下列各项中,产生可抵扣暂时性差异的有(?? )。 A.固定资产的账面价值为500万元,计税基础为450万元 B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融