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城市维护建设税法 第 五 章 2023/10/6 1 第一节 城市维护建设税基本原理 一、概念： 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、 营业税的单位和个人征收的一种税。 二、特点： 1.税款专款专用，用于城市的公用事业和公共设施的维护建设； 2.属于一种附加税，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的、 独立的纳税人、征税对象； 3.根据城镇规模设计不同的比例税率； 4.征收范围较广 三、作用 1.补充城市维护建设资金的不足 2.限制了对企业的乱摊派 3.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性 2023/10/6 2 第二节 纳税义务人 • 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税 的单位和个人为纳税义务人。也就是说， 只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。 • 2010年12月1日后 外商投资企业和外国企 业也是城建税的纳税义务人。 2023/10/6 3 【例题 · 单选题】 • 下列不属于城市维护建设税纳税人的有( )。 • A.建制镇交纳增值税的私营企业 • B.农村交纳增值税的个体工商户 • C.市区交纳营业税的外商投资企业 • D.县城缴纳营业税的事业单位 • 【答案】 C 2023/10/6 4 第三节 税 率 城建税采用地区差别比例税率，共分三档： • 市区7% • 县城、镇5% • 不在市、县、城、镇1% • 受托方代扣代缴“三税”的纳税人， 按受托方 所在地适用税率计算代扣代缴的城建税 2023/10/6 5 【例题 ·计算题】 • 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一 批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加 工费5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率 为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托 方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维 护建设税。 • 【答案】受托方代收代缴的城市维护建设税： (40000＋5000) ÷ (1－36%) ×36%×5% ＝1265.63 (元) 2023/10/6 6 第四节 计税依据 • 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税 税额之和。 1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也 要对其未缴的城建税进行补税和罚款。 2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城 建税的计税依据。 3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。(城建 税原则上不单独减免。) 4.城建税出口不退，进口不征。 经国家