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交易性金融资产公允价值计量问题研究 资产所有权账户主要包括资产的购买、经营期内的权益或利息的处理、最终财务规划和最终处理。可供出售金融资产的会计核算时点与交易性金融资产相同,但在会计处理上,既不像交易性金融资产那样灵活,也不像持有至到期投资那样有明确的持有目的。两者既有共性,也有差异。《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》明确规定:交易性金融资产和可供出售金融资产均采用公允价值计量,并随着公允价值的变动调整账面价值。在账户设置上交易性金融资产一级科目下设成本和公允价值变动两个明细科目。可供出售金融资产一级科目下设成本、公允价值变动、利息调整和应计利息四个明细科目。 一、 初始核算时对本期损益的影响 交易性金融资产以取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用计入当期损益,如果支付的价款中包含已宣告尚未发放的股利或已到付息期尚未领取的债券利息,单独确认为应收项目,不计入交易性金融资产的成本。 可供出售金融资产以取得该资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额,如果支付的价款中包含已宣告尚未发放的股利或已到付息期尚未领取的债券利息,也是单独确认为应收项目。 由此可见,在初始计量时对本期损益的影响仅因交易费用的核算而产生,交易性金融资产是计入投资收益的借方,相当于成本费用的发生,因此会使本期利润减少,所得税费用减少;而可供出售金融资产的交易费用计入资产的成本,不会对