审计学原理与实务-全套PPT课件.pptx

审计学原理与实务;项目一;;;英国南海股份公司审计案例;;任务一;;;;;;;;;二、知识准备 ;二、知识准备 ;;;;;;;;;二、知识准备 ;;;;;;;;;;;;;;五、审计的含义和分类;;审计的分类：;;六、审计的本质;任务二;;任务三;;;;;;;;;;;;;;（2）对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素;（2）对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素;（3）应对不利影响的防范措施;6、对CPA法律责任的认定;注册会计师职业道德与法律责任;;8、CPA如何避免法律诉讼;;任务四;;;;;;;;;;;;任务五;一、初步业务活动 （一）初步业务活动的目的。注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求： （1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； （2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； （3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 ;（三）审计业务约定书 审计业务约定书是指事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。 1.审计业务约定书的基本内容 审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容： ;审计业务约定书的基本内容;2.审计业务约定书的特殊考虑 （1）考虑特定需要。 （2）组成部分的审计。如果母公司的CPA同时也是组成部分CPA，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书： (1)组成部分CPA的委托人； (2)是否对组成部分单独出具审计报告； (3)与审计委托相关的法律法规的规定； (4)母公司占组成部分的所有权份额； (5)组成部分管理层相对于母公司的独立程度。;（3）连续审计。对于连续审计，注册会计师应当根据具体情况评估是否需要对审计业务约定条款作出修改，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的条款。 (1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围； (2)需要修改约定条款或增加特别条款； (3)被审计单位高级管理人员近期发生变动； (4)被审计单位所有权发生重大变动； (5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； (6)法律法规的规定发生变化； (7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更； (8)其他报告要求发生变化。;【例?单选题】如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务约定条款的是( )。 A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告 B.注册会计师更换两名审计助理人员 C.甲公司对上期财务报表作出重述 D.甲公司高级管理人员近期发生变动 【答案】D ;（4）审计业务约定条款的变更。 下列原因可能导致被审计单位要求变更业务： ①环境变化对审计服务的需求产生影响； ②对原来要求的审计业务的性质存在误解； ③无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。 上述第①和第②项通常被认为是变更业务的合理理由，但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。 如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当： ①在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定； ②确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。; 如果认为变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，注册会计师需要执行的工作和出具的报告会适用于变更后的业务。为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。;【例?单选题】在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是( )。 A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息 B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 C.甲公司提出大幅度削减审计费用 D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解 【答案】D ;【单选题】ACPA负责对甲公司编制的下属子公司K公司2020年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，ACPA遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 如果在承接业务后出现下列情形，ACPA不得变更业务类型的是（ ）。 A.甲公司计划将K公司改制上市，要求将该项业务变更为财务报表审计业务 B.甲公司对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务 C.审阅发现K公司报表存在重大错报，K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务 D.审阅发现K公司财务报表存在因