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中小企业应收账款管理问题研究 0 降低了企业周转率,造成了较低的营运成本 随着中国市场经济体制的逐步建立，中小企业由于其灵活的生产经营和低业务法，出现了大量的企业，已成为中国市场经济不可或缺的重要组成部分。但是,和大型企业相比,中小型企业由于受自身发展规模小,生产规模效益低,筹资渠道少,资金不足,自身积累又不够等问题的制约,再加上财务管理思想意识弱,风险防范能力低下,尤其是应收账款周转率低,呆账坏账数额较大,导致企业资金周转较慢,账上已有的资产不能有效地利用,这就严重制约了中小企业的发展。 应收账款是企业流动资产中非常重要的部分,虽然流动资产的变现能力较强,但是应收账款和其他的流动资产有着本质的区别。因为该资产被对方经营,对方可以任意调度使用,本企业却无法控制,形成一定时期内企业的“虚拟资产”,从资金时间价值的角度来说,应收账款越早收回,越早变现为现金流入企业,才能参与到企业再生产过程中,为企业创造更多的收益。而这一过程的长短,对中小企业来说影响较大,令企业管理者感到棘手,难于操作,为此中小企业应结合自身的实际情况,建立应收账款的风险防范机制,控制应收账款的源头,防患于未然。 1 中小企业所得税支付的原因 1.1 中小企业应收账款的现状 随着我国市场经济的不断发展,买方市场上供给远大于需求,中小企业为了在市场上占有一席之地,扩大市场份额,多销售产品,尽量减少库存,不得不采取赊销的方式来扩大市场上产品的销售,长此以往,随着赊销方式的多次运用和赊销数量的增加,中小企业的应收账款数量不断增加。 1.2 应收账款的形成和完善 从中小企业内部的角度来看,形成大量逾期应收账款甚至坏账呆账是经营管理不善造成的。我国大多数中小企业财务管理意识淡薄,对应收账款管理没有一套完整有效的体系,比如,在商品销售前没有充分地调查被销售单位的信用状况,贸然把商品赊销出去,带来很大的风险;应收账款形成后,没有制定有效的折扣激励机制,买方不能受到折扣条件的吸引而不会提前付款;中小企业对账不及时,有些中小企业会计人员由于工作上的疏忽以及个人专业能力的制约,对于应收账款的对账没有及时进行,导致中小企业比大型企业更容易形成呆账坏账等等。 2 中小企业的索赔风险 中小企业应收账款的风险主要体现在: 2.1 降低企业的短期偿债能力 应收账款是流动资产的一部分,中小企业通过赊销扩大销售,产品销售出去的同时却不能收回货款,拉长了企业的营业周期,致使企业流动资金被大量占用,长此以往必将影响流动资金的周转,使企业货币资金短缺,进而降低企业的短期偿债能力,严重影响了企业正常的生产经营。 2.2 筹资方式由正常生产企业,转向其他筹资渠道,是当前企业发展最 应收账款数额越大、期限越长、呆坏账就会越多、造成的影响也越大。大量的流动资金压在应收账款上,影响企业正常的资金周转,企业为了维持正常生产所需要的资金,就必须转向其他的筹资渠道和筹资方式。而中小企业的筹资渠道没有大型企业筹资渠道多,它们大多只能采取负债筹资,如增加贷款等方式,不断地积累下去就会背负沉重的贷款利息,企业的财务风险主要由负债形成,这样就有可能使企业陷入财务危机甚至造成破产的严重后果。 2.3 应收账款的规模 应收账款的机会成本是指应收账款占用资金而丧失了其他投资机会可带来的预期收益,如扩大再生产、投资金融市场或从事其他业务所取得的收入,中小企业的应收账款规模与企业运营的机会成本呈线性正相关。 2.4 因账超过了提取的账 企业会计制度要求按照应收账款余额的固定比例提取坏账准备,如发生的坏账超过了提取的坏账准备,实际上减少了当期的营业利润。因此,中小企业应收款的大量存在,削弱了企业控制呆账风险的能力,在一定程度上夸大了企业经营的成果。 3 中小企业的风险防范策略 3.1 中小型企业员工的客户调查研究 中小企业是否对客户提供商业信用,以及对哪些客户提供商业信用、额度多少等决定之前,应向一些大型企业学习,首先要对客户进行调查,做到知己知彼,防患于未然。这种调查主要针对客户的资产负债状况、现金流动状况、经营管理能力,以及历史业务记录等进行深入的调查研究。中小企业应根据自身的实际情况制定切实可行的信用评价方法,建立客户的信用等级档案并及时调整。 3.2 制定适当的信用政策 所谓信用政策,是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定,包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。 3.2.1 有利于扩大销售 用所要求的最低标准。信用标准过严,虽然可使企业坏账损失的可能减小,但会不利于扩大销售。反之,如果信用标准较宽,虽然有利于刺激销售增长,但有可能使坏账增加,得不偿失。可见,企业应根据自身业务特点、市场竞争地位和资金周转情况合理制定信用标准。 3.2.2 制定适当的信用条件。适当延长信用期限，可以延长销售期 售量,但信用期限过长也会造成应收账