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d公司应收账款的内部控制 d是一家专注于海外中国物流的中型国有企业，主要从事集装箱码头的运输业务。主要客户包括：船舶运输公司和船舶代理公司。从提供服务完成到客户付款, D公司的收款一般要经过一系列流程 (见图1) 。图1显示, D公司目前在财务部下单独设置商务组, 由专门的收款人员负责应收账款管理。虽然目前D公司应收账款余额控制较为稳定, 且坏账损失也不高, 但还存在如下问题: (1) 没有信用风险管理组织, 没有具体的内部控制标准, 无法进行系统化的内部控制管理; (2) 从实际工作来看, 在事前的判断上, 由于信用风险意识相对淡薄, 信用风险信息收集不全面, 缺少必要的信用分析技巧, 以致没有明确规定不同客户的具体信用额度及信用等级; (3) 在事中管理上, 缺乏适当的控制活动 (如有效的财务指标分析和有力的信息系统支持) , 信息沟通不畅; (4) 在事后管理中缺乏有力的监控措施, 例如, 对逾期的应收账款没有明确的处理原则和基本对策, 而激励机制的不健全则难以调动客户的付款热情和收款人员清欠的积极性。 一、 原因分析 (一) d公司的索赔审计环境 1. 按照《行政推动》第三级为职业部、部门的工作制度,分为三级 D公司应收账款控制环境上存在组织结构不完善、员工执业能力水平有限等问题。D公司的管理组织结构设置如下:第一级为董事会;第二级为总经理 (下设副总经理) ;第三级为各