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酒店财务报表分析 一、短期偿债能力分析 1.营运资本=流动资产-流动负债 2.流动比率=流动资产 ÷流动负债 3.速动比率=(流动资产-存货) ÷流动负债 4.保守速动比率= (货币资金+短期证券投资净额+应收账款净额) ÷流动负债 5. 现金比率=(货币资金+短期投资净额) ÷流动负债 二、长期偿债能力分析 1.资产负债率=(负债总额 ÷资产总额) ×100% 2. ①产权比率=(负债总额 ÷所有者权益总额) ×100% ①产权比率=资产负债率 ÷(1-资产负债率) 3. 有 形 净 值 债 务 率 = [负 债 总 额 ÷ (股 东权益- 无形资产净值)] ×100% 4.利息偿付倍数=息税前利润 ÷利息费用 其中:息税前利润=税前利润+利息费用=税后利润+所得税+利息费用 5.长期债务与营运资本比率=长期债务 ÷(流动资产-流动负债) 6. ①固定支出偿付倍数=(税前利润+固定支出)÷固定支出 ①固定支出偿付倍数= (息税前利润+租赁费中的利息费用 ) ÷利[息费用+租赁费中的利息费用+优先股股息 ÷(1-所得税税率 )] 三、资产运用效率分析 1.总资产周转率=主营业务收入 ÷总资产平均余额 其中:总资产平均余额=(期初总资产+期末总资产)÷2 总资产周转天数=计算期天数 ÷总资产周转率 2.流动资产周转率=主营业务收入 ÷流动资产平均余额 其中:流动资产平均余额= (期初流动资产+期末流动资产) ÷2 流动资产周转天数=计算期天数 ÷流动资产周转率 3.固定资产周转率=主营业务收入 ÷固定资产平均余额 其中:固定资产平均余额= (期初固定资产+期末固定资产) ÷2 固定资产周转天数=计算期天数 ÷固定资产周转率4.长期投资周转率=主营业务收入 ÷长期投资平均余额 . 其中:长期投资平均余额= (期初长期投资+期末长期投资) ÷2 长期投资周转天数=计算期天数 ÷长期投资周转率 5.其他资产周转率=主营业务收入 ÷其他资产平均余额 其中:其他资产平均余额= (期初其他资产+期末其他资产) ÷2 其他资产周转天数=计算期天数 ÷其他资产周转率 6. ①应收账款周转率=主营业务收入 ÷应收账款平均余额 ①应收账款周转率=赊销净额÷应收账款平均余额 其中:应收账款平均余额= (期初应收账款+期末应收账款) ÷2应收账款周转天数=计算期天数÷应收账款周转率 7. ①成本基础的存货周转率=主营业务成本÷存货平均净额①收入基础的存货周转率=主营业务收入÷存货平均净额 其中:存货平均净额=(期初存货净额+期末存货净额)÷2 ①成本基础的存货周转天数=计算期天数÷成本基础的存货周转率 ①收入基础的存货周转天数=计算期天数÷收入基础的存货周转率 四、获利能力分析 1. ①销售毛利额=主营业务收入-主营业务成本销售毛利率=销售毛利额 ÷主营业务收入 ×100% ①单一产品毛利额=销量 ×(销售单价-单位销售成本)单一产品毛利率=(销售单价-单位销售成本)÷销售单价 ①多种产品毛利额= ∑单一产品毛利额或=主营业务收入总额 ×综合毛利率综合毛利率= ∑(某产品销售比重 ×该产品毛利率) 2. ①营业利润=主营业务利润 +其他业务利润-营业费用 -管理费用-财务费用 ①营业利润=贡献毛益-固定成本 其中:贡献毛益 =主营业务收入 -变动成本 =销量×(单价-单位变动成本) 3.营业利润率=营业利润 ÷主营业务收入×100% 4.销售净利率=净利润 ÷主营业务收入 ×100% 5. ①经营杠杆系数=营业利润变动率 ÷产销量变动率 ①经营杠杆系数=基期贡献毛益÷基期营业利润 6.总资产收益率=收益总额 ÷平均资产总额 ×100%其中:收益总额=息税前利润 7.长期资本收益率=收益总额 ÷长期资本额 ×100% 其中:收益总额=息税前利润-短期利息或=税前利润+长期资本利息长期资本额=长期负债平均余额 +所有者权益平均余额 =(期初长期负债 +期末长期负债 ) ÷2+期( 初所有者权益 +期末所有者权益 ) ÷2 五、投资报酬分析 1. ①财务杠杆系数=普通股每股收益变动率 ÷息税前利润变动率 ①财务杠杆系数=变动前的息税前利润÷变动前的税前利润 2. ①净资产收益率=净利润 ÷平均所有者权益 ×100% 其中:平均所有者权益=(期初所有者权益+期末所有者权益)÷2 ①净资产收益率=资产净利率×权益乘数 其中:资产净利率=销售净利率×总资产周转率权益乘数= 1÷(1-资产负债率) 所以: ①净资产收益率=销售净利率×总资产周转率 ×权益乘数 ①净资产收益率=资产净利率÷(1-资产负债率) ①净资产收益率= [资产收益率+ (资产收益率-负债利息率 ) ×负(债÷净资产 )] ×(-1 所得税率 ) 净资产收益率的变动率=资产收益率的变动率×财务杠杆

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