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风险导向审计研究 摘要 进入 21 世纪后，由于经济全球化的不断加速，企业竞争日趋激烈，企业应对的风险也随之增多。企业要想在这样的环境中生存就必须学会对风险进行有效的管理。内部审计在企业监督与控制中起着至关重要的作用，但是传统的内部审计只是重点关注企业的内部控制，相比较而言对企业面对的风险则缺乏应有的全面的关注与识别。 本文首先阐述了风险导向的基本问题，接着分析了风险导向审计实施的必要性，然后分析了风险导向审计在我国应用中存在的问题，接着就存在的问题提出了我国完善风险导向审计的措施，最后进行了案例分析。 关键词：风险导向审计；内部审计；风险管理  目录 TOC \o 1-3 \h \z \u 一、风险导向审计的基本问题 3 （一）风险导向审计的概念及特点 3 （二）风险导向审计的优势 4 （三）风险导向审计的风险模型 5 二、风险导向审计实施的必要性 6 （一）加强风险管理，实施企业目标的需要 6 （二）审计自身生存和发展的需求 6 三、风险导向审计在我国应用中存在的问题 7 （一）内部审计机构隶属层次低，权威性、独立性差 7 （二）注册会计师的综合素质还不能完全适应现在风险导向审计的要求 7 （三）内部风险管理机制不健全 8 （四）事务所信息系统不完善，无法满足现代风险导向审计所需信息量 8 四、我国完善风险导向审计的措施 9 （一）加强外部执业环境建设，严格审计风险法律责任 9 （二）提升注册会计师队伍整体素质和执业水平，适应风险导向审计 9 （三）企业应构建合理有效的风险管理机制 10 （四）加强资源共享信息系统建设，注重审计程序软件的引进和开发 10 五、案例分析 11 （一）案例背景 11 （二）案例分析 11 （三）风险导向对审计工作的影响 12 六、结论 12 参考文献 13 致谢 13  一、风险导向审计的基本问题 （一）风险导向审计的概念及特点 1.风险导向审计的概念 风险导向审计,理论界现在有诸多不同的阐释。风险导向审计,或者可以称之为现代风险导向审计,在战略观和系统论的基础之上,经由综合评定经营中所可能的风险的实质性范围、时间以及程序的相关审计方法。风险导向审计这一方法的出现彻底地改变了传统观念中的关于审计的定义。审计应当是建立于被审计单位相应的社会和行业之中的宏观环境、战略目标以及关键的经营环节的分析之上,通过综合评价经营风险以确定实质性测试的范围、时间和程序,将审计剩余风险降低到可接受水平。 2.风险导向审计的特点 现代风险导向审计同传统上的风险导向审计之间最大区别就在于审计理念上存在着不同。区别于传统的新型审计风险模型可以总结为：审计风险=重大错报风险×检查风险。总体上而言，新的风险导向审计所想要体现的一个审计理念就是识别、评估与应对财务报表中所可能存在的一个重大错报风险为基础导向，将“审计程序执行到位”这一传统理念进行转变，最终达到审计后达到“审计风险控制到位”这一新型综合审计理念，将“审计风险控制到位”的情况之下同时也要达到“程序执行到位”的要求。 具体的现代风险导向审计理念的表现主要集中在以下两个方面： （1）将 “重大错报风险”这一概念引入到审计过程中来，并将识别与评估错报风险作为审计程序之中的核心流程，要求进行审计的会计师在进行设计和实施审计测试之前，就必须要适当地对错报风险进行评定。 （2）这一风险模型，重点强调进行相关审计的会计师，应当要对财务报表层和认定层所可能存在的错报风险进行评估，之后要将评估与相应的风险层面有机结合在一起，充分运用会计师的职业判断，确定将要拟采取的总体应对措施以及相应的成套审计程序，尽量将审计风险降到可以接受的较低水平之上。 （二）风险导向审计的优势 1.审计重心逐步向前推移 现代风险导向审计的一个审计的重心已经由传统的审计测试方面转移到了风险评估方面。传统的方法中，对风险评估方面做得相对不够完善，因而无法有效的识别被审计单位的高风险领域，这就使得内部审计这一环节无法充分发挥其应有的一个作用，这显然已经无法继续适应于现代审计的一个总体的发展趋势。 而现代风险导向审计可以很好地解决这一问题，能够符合现代社会审计工作的发展要求。 2.审计风险评估重心发生了变化 传统的风险导向审计方法在进行审计过程中针对被审计单位存在的固有风险没有合适的方法对其进行有效评估，因此内部审计人员进行审计时通常只能将其固有风险确认为高水平，来对企业内部风险进行评估。但是必须要考虑到这一点，被审计单位其内部的一个控制制度体系，首先都是在其管理层的意愿之上建立起来的。当被审计单位的管理层有舞弊的情况存在时，并将其想要舞弊的意志强加在内部控制体系之