内部控制及其控制.pptxVIP

七章 内部控制测试与评价 学习本章的目的与要求 : 内部控制的基本理论 掌握了解 、测试和评价内部控制的有 关内容 第一节 内部控制要素 ■ 、 内部控制的概念 内部控制是指被审计单位为了合理 保证财务报告的可靠性 、 经营的效率和 效果以及对法律法规的遵守 ， 由治理层、 管理层和其他人员设计和执行的政策和 程序。 一 ■ 念的理解： 内部控制的目标 — — 合理保证： 财务报告的可靠性 。 内部控制的存在就是要合 保证提供经营活动和经营决策所需要的信息及 准确性 。 比如 ， 内部控制要防止会计记录中记 虚假的或根本不存在的交易 ， 防止会计记录中 记某些交易 ， 防止交易的记录或计算错误 ， 防 交易的提前或滞后入账 ， 等等。 经营的效率和效果 ， 即经济有效地使用企业资 防止各个组成部分不必要的重复劳动和浪费， 最优方式实现企业的目标。 在经营活动中不违反法律法规的要求 ， 即在法 法规的框架下经营。 ■ 2． 内部控制的固有限制 ①内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则 [合算] ②内部控制仅针对常规业务活动设计； [非偶然] ③因执行人员因素而失效； [人员素质] ④因有关人员相互勾结 、 内外串通而失效； [两 个或两个以上不忠实的员工] ⑤因执